بهترین راه برای علامت گذاری تلفن شما چیست؟ محصولات مهم اجتماعی

شرکت های بازرگانی اغلب کالاهای دریافتی را در حساب 41 «کالا» به قیمت فروش خود ثبت می کنند. اما از آنجایی که یک نشانه گذاری نیز در آن وجود دارد، حساب 42 "نشانه گذاری تجاری" برای حسابداری اختصاص داده شده است. بیایید شکل گیری این شاخص را هنگام ارسال کالا درک کنیم و نحوه محاسبه نشانه گذاری روی محصولات فروخته شده را بیاموزیم.

درصد نشانه گذاری روی قیمت خرید کالاها توسط سیاست حسابداری شرکت تنظیم می شود: طبق سفارش ایجاد می شود و می تواند برای حجم کل محصولات فروخته شده یکسان باشد یا برای گروه های مختلف محصول متفاوت باشد.

هنگام دریافت کالا، مبلغ نشانه گذاری در بدهی حساب 41 و اعتبار حساب 42 منعکس می شود و هنگام فروش و برای شناسایی نتیجه مالی، نشانه گذاری باید با محاسبه مشخص شود علاقه یک تاجر را برمی انگیزد. بنابراین، نحوه محاسبه نشانه گذاری روی کالاهایی که در دوره گزارش فروخته شده است را خواهیم فهمید.

ارزش این شاخص هزینه های عملیاتی را پوشش می دهد و سود حاصل از فروش را تامین می کند. کارآفرین با دانستن میزان نشانه گذاری، و بر این اساس، نتیجه مالی، نتایج را تجزیه و تحلیل می کند و گام های بعدی را در تجارت برنامه ریزی می کند و در صورت لزوم، محاسبه ای را به درخواست خدمات مالیاتی فدرال ارائه می دهد.

این شاخص به عنوان تفاوت بین درآمد و قیمت خرید کالاهای فروخته شده تعریف می شود.

محاسبات بر اساس موارد زیر انجام می شود:

• گردش تجاری به طور کلی،
• محدوده گردش تجاری،
• درصد متوسط

روش محاسبه اندازه نشانه گذاری برای گردش مالی شرکت به طور کلی در صورتی قابل قبول است که شرکت درصد نشانه گذاری یکسانی را برای کل حجم کالاهای خریداری شده ایجاد کرده باشد. محاسبه همچنین شامل شاخص گردش مالی است (تعداد گردش مالی اعتبار 90 - "درآمد").

مثال شماره 1.

گردش مالی شرکت برای سه ماهه 12،350،000 روبل است. درصد نشانه گذاری ایجاد شده 25٪ بود. مقدار نشانه گذاری را پیدا کنید:

TN = T * RTN /100،

که در آن T t/ انقلاب است،

RTN - % از نشانه گذاری محاسبه شده.

RTN = TN%/ (100 + TN) * 100،

که در آن TN٪ درصد حق بیمه پذیرفته شده در شرکت است.

RTH = 25/(100+25)*100 = 20%

TN = 12،350،000 * 20/100 = 2،470،000 روبل.

روش محاسبه مجموعه گردش مالی در شرکت هایی که درصدهای متفاوتی از نشانه گذاری برای گروه های جداگانه کالاها ایجاد می شود، قابل اجرا است. شرط لازم برای نگهداری سوابق در چنین شرکت هایی، ثبت گردش مالی بر اساس گروه های محصول است که با یک نشانه گذاری متحد شده است. فرمول محاسبه به صورت زیر است:

TN = (T1* RTN1 + T2* RTN2 +... + Tn*RTHn) / 100،

که در آن T1، T2،...، Tn - t / گردش مالی برای گروه های محصول خاص،

RTN1، RTN2، .. RTNn - نشانه گذاری های محاسبه شده مربوط به این گروه ها.

RTNn = TN%n/ (100 + TN%n) * 100،

که در آن TN%1، TN%2،...TN%n هزینه های اضافی بر حسب % برای هر گروه محصول هستند.

مثال شمارش شماره 2

گردش فروش کالا 1 گرم. با نشانه گذاری 25٪ به 5،255،000 روبل، گرم 2 رسید. با نشانه گذاری 35٪ به 6,980,000 روبل رسید.

مجموع 12235000 روبل.

ما RTN را برای هر گروه محصول تعیین می کنیم:

RTH1 = 25/(100+25)*100 = 20%
RTH2 = 35/(100+35)*100= 25%

بنابراین، TN = (5،255،000 * 20 + 6،980،000 * 25) / 100 = 2،796،000 روبل.

گزینه محاسبه میانگین درصد شامل تعیین میانگین درصد اعمال شده است و رایج ترین و راحت ترین در نظر گرفته می شود.

TN = T * P%av/100،

که در آن P%av میانگین ٪ نشانه گذاری است که به شرح زیر تعیین می شود:

Psr = (TNn + TNp - TNv) / (T + Ok) * 100، جایی که

ТНн - مانده اولیه حساب. 42،

ТНп - گردش مالی بر اساس واحد پولی. 42،

TNv - گردش مالی طبق حساب. 42،

خوب - مانده حساب نهایی. 41.

مثال محاسبه شماره 3.

درآمد سه ماهه اول - 15600000 روبل.

گردش مالی بر اساس حساب. 42 - 3620400 روبل.

گردش مالی طبق شماره حساب 42 - 120000 روبل.

P%av = (2,650,900 + 3,620,400 - 120,000) / (15,600,000 + 1,987,500) * 100 = 34.98% را محاسبه می کنیم

مقدار نشانه گذاری TN = 15،600،600 * 34.98 / 100 = 5،456،880 روبل را پیدا می کنیم.

هر فروشنده ای برای کسب سود، تلاش می کند اجناس خود را به بالاترین قیمت بفروشد. تفاوت بین قیمت خرید یک محصول و قیمت فروش آن، حاشیه تجاری است. این نشانه گذاری نمی تواند برابر با صفر باشد، زیرا فروشنده هزینه های حمل و نقل، نگهداری پرسنل، فضای خرده فروشی و غیره را متحمل می شود. فروش به قیمت خرید بدون حق بیمه برای فروشنده زیان آور است.

میزان نشانه گذاری روی محصولات به عوامل زیادی بستگی دارد. اینها حضور و شدت رقابت، کیفیت محصول، "ترویج" نام تجاری، قدرت خرید جمعیت و همچنین اقدامات محدود کننده ای است که دولت بر روی انواع خاصی (گروه ها) کالاهای مهم اجتماعی اعمال می کند. ترکیب این عوامل به ما اجازه نمی دهد به طور واضح به این سؤال پاسخ دهیم که نشانه گذاری در تجارت خرده فروشی چگونه باید باشد.

امروزه در روسیه، برای اکثر کالاها، حداکثر نشانه گذاری روی کالاها توسط قانون تعیین نشده است. این بدان معنی است که، به عنوان مثال، اگر شما صاحب یک محصول منحصر به فرد هستید، پس از خرید آن، به صورت مشروط، برای 1000 روبل، می توانید قیمت را 1،000،000 روبل تعیین کنید. پس از همه، فقط شما چنین محصولی دارید. اما در اینجا نیز محدودیتی وجود دارد. این محدودیت توسط بازار بر فروشنده اعمال می شود. چه کسی یک گجت یا لباس را با آن قیمت خواهد خرید؟ آیا ارزش مصرف کننده این محصول تا این حد بالاست؟

توانایی تعیین قیمت بهینه برای یک محصول، یعنی درک چگونگی علامت گذاری صحیح یک محصول، توسط دانش یا، اگر دوست دارید، استعداد فروشنده تعیین می شود. اگر قیمت محصول شما از رقبا در محدوده خاصی باشد، افزایش قابل توجه قیمت برای شما سودی به همراه نخواهد داشت، زیرا حجم فروش کاهش می یابد و کاهش نشانه گذاری ممکن است گردش مالی را افزایش ندهد و فروشنده متحمل ضرر شود.

محاسبه حاشیه تجاری

سود فروشنده هم به حاشیه تجاری و هم به حجم فروش بستگی دارد.

حق بیمه بسیار بالا به قیمت خرید می تواند حجم فروش را به میزان قابل توجهی کاهش دهد و کاهش غیر منطقی آن سود کلی را دست کم می گیرد. ابتدا بیایید به عواملی که بر ارزش علامت تجاری تأثیر می گذارند نگاه کنیم. این اول از همه:

• حضور رقبای قوی؛
• دور بودن فروشگاه خرده فروشی از تامین کنندگان کالا؛
• مجموعه ای از محصولات مشابه در یک فروشگاه خرده فروشی (به عنوان مثال، تعداد مارک های شکلات در بخش شیرینی پزی)؛
• قرار دادن در مکانی که تعداد زیادی از مردم از آن بازدید می کنند.
• شناخت برند؛
• چه محصول شما یک محصول مصرفی باشد یا یک محصول بادوام.

همچنین بخوانید: میانگین تعداد کارمندان و میانگین تعداد کارمندان: تفاوت

حداقل نشانه گذاری روی یک محصول برای اهداف مالیاتی را می توان بر اساس نقطه سربه سر محاسبه کرد. این را می توان با استفاده از یک روش ساده انجام داد.

به عنوان مثال، یک کارآفرین دسته ای از محصولات مشابه را به قیمت 100000 روبل خریداری کرد و انتظار دارد آن را در یک ماه بفروشد. در عین حال، هزینه های او برای اجاره محل 5000 روبل، حقوق کارکنان 25000 روبل و سایر هزینه ها (حسابداری، تمیز کردن، حمل و نقل 10000 روبل است. سپس حداقل نشانه گذاری خواهد بود:

نشانه گذاری = (5000+25000+10000)*100/100000 = 40%

حق بیمه کمتر به قیمت خرید ضرر و زیان می آورد و بیشتر سود می آورد.با این حال، اگر گردش مالی رشد کند و کارآفرین بتواند این دسته را در نیم ماه بفروشد، حداقل نشانه گذاری خواهد بود:

نشانه گذاری = (2500+12500+5000)*100/100000 = 20%

این مثال ساده نشان می دهد که با 30 درصد حق بیمه می توانید هم 10000 روبل ضرر در ماه داشته باشید و هم سود 20000 روبل در ماه. یعنی می توانید 20000 روبل سود یا با افزایش نشانه گذاری به 60٪ یا با دو برابر کردن گردش مالی دریافت کنید.

البته باید به خاطر داشت که کاهش قیمت همیشه افزایش گردش مالی را تضمین نمی کند. برای کالاهای فصلی مارک، نشانه گذاری در اولین ماه های "گرم" (هفته ها) فروش می تواند به 400-500٪ یا حتی بیشتر برسد. بنابراین، در خارج از فصل، فروشندگان تا 70٪ تخفیف تعیین می کنند و همچنان سود می کنند.

آیا نشانه گذاری برای همه محصولات باید یکسان باشد؟

اگر یک کارآفرین طیف محدودی از محصولات را بفروشد، برای هر کالا نشانه گذاری های فردی تعیین می کند و می تواند به طور انعطاف پذیر به نوسانات تقاضا پاسخ دهد. این رویکرد با مجموعه گسترده ای در یک فروشگاه خرده فروشی دشوار است، حتی از نقطه نظر صرفاً فنی (تغییر مکرر برچسب قیمت در صدها نمونه نمایش داده شده در قفسه ها دشوار است)، اگرچه برنامه های رایانه ای "هوشمند" مدرن می توانند پیشرفت فروش را تجزیه و تحلیل کنند. و به فروشنده مشاوره بدهید.

به طور معمول، کارآفرینان محصولات خود را به گروه های محصول تقسیم می کنند. مثلاً فرآورده های گوشتی، لبنیات، مواد غذایی، شیرینی ها و غیره. چند درصد از نشانه گذاری کالاها در خرده فروشی باید برای گروه های مختلف کالا تعیین شود را می توان با تجزیه و تحلیل قیمت رقبا تخمین زد.

در انتهای دیگر طیف بازار، مشاغلی هستند که حجم زیادی از کالاها را با قیمت پایین می فروشند.

مثال: در ماه آوریل، حجم فروش به 200000 روبل رسید.
هزینه محصولات فروخته شده 90000 روبل و سایر هزینه ها 30000 است.

اندازه درصد افزایش دستمزد و روش محاسبه آن به طور مشابه با ضریب منطقه ای توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود. تا به امروز، میزان درصد پاداش به دستمزد توسط احکام هیئت رئیسه شورای عالی اتحاد جماهیر شوروی "در مورد ساده سازی مزایا برای افرادی که در مناطق شمال دور و در مناطق برابر با مناطق دور" کار می کنند تعیین می شود. شمال»، «در مورد گسترش مزایا برای افرادی که در مناطق شمال دور و در مناطق برابر با مناطق شمال دور کار می کنند».

برای محاسبه صحیح درصد حق بیمه، باید با توضیح شماره 3 و همچنین دستورات وزارت کار RSFSR هدایت شوید:

شماره 2 "در مورد تصویب دستورالعمل نحوه ارائه تضمین های اجتماعی و غرامت به افراد شاغل در مناطق شمال دور و در مناطق هم تراز با مناطق شمال دور طبق مقررات جاری" (از این پس به عنوان دستورالعمل شماره 2)؛
- N 3 "در مورد تصویب دستورالعمل نحوه ارائه کارمندان شرکت ها، موسسات و سازمان های واقع در منطقه آرخانگلسک، جمهوری خودمختار شوروی سوسیالیستی کارلی، کومی SSR به عنوان بخشی از RSFSR، در مناطق جنوبی دور. شرق، قلمرو کراسنویارسک، منطقه ایرکوتسک، و همچنین در جمهوری سوسیالیستی خودمختار شوروی بوریات، تووا ASSR و منطقه چیتا، تضمین های اجتماعی و غرامت مطابق با قطعنامه کمیته مرکزی CPSU، شورای وزیران اتحاد جماهیر شوروی و شورای مرکزی اتحادیه های صنفی شماره 255» (از این پس دستورالعمل شماره 3 نامیده می شود).

ما درصدی حق بیمه دریافت می کنیم

درصد پاداش به دستمزد «شمالیان» بر اساس درآمد واقعی محاسبه می شود (بند 1 توضیح شماره 3، بند 16 دستورالعمل شماره 2، بند 6 دستورالعمل شماره 3) که شامل:

پاداش کار بسته به صلاحیت کارمند، پیچیدگی، کمیت، کیفیت و شرایط کار انجام شده.
- پرداخت غرامت (برای کار در شرایط انحراف از حالت عادی، در مناطق در معرض آلودگی رادیواکتیو و غیره)؛
- پرداخت های تشویقی (جوایز بر اساس نتایج عملکرد، پاداش برای خدمات طولانی، و غیره).

نرخ بهره در موارد زیر محاسبه نمی شود:

ضریب منطقه ای (بند 19 دستورالعمل شماره 2 و بند 7 دستورالعمل شماره 3);
- پرداخت های محاسبه شده بر اساس میانگین درآمد - حقوق مرخصی، مزایای از کارافتادگی موقت و غیره (بند 7 دستورالعمل شماره 3 و بند 19 دستورالعمل شماره 2).
- کمک مالی (بند 19 دستورالعمل شماره 2 و بند 7 دستورالعمل شماره 3)؛
- پرداخت هایی که ماهیت تشویقی یکباره دارند (پاداش سالگردها، اعیاد و ...) و توسط سیستم پاداش تعیین نشده است (بند 7 دستورالعمل شماره 3 و بند 19 دستورالعمل شماره 2). اگر به کارمندان بر اساس نتایج کار برای یک چهارم، نیم سال یا سال پاداش پرداخت شود، مبلغ محاسبه پاداش به نسبت زمان انجام شده بین ماه های دوره گزارش توزیع می شود (بند 19 دستورالعمل شماره 2).
- پرداخت برای کار پاره وقت (بند 16.1 دستورالعمل شماره 2 و بند 7 دستورالعمل شماره 3).

سابقه کار هنگام تعیین درصد پاداش

اگر سازمانی واقع در منطقه مسکو دارای یک بخش جداگانه در مناطق شمالی باشد ، کارمندان آن دستمزد دریافت می کنند که با در نظر گرفتن ضریب منطقه ای و درصد پاداش محاسبه می شود و برای کارمندان سازمان مادر این تضمین ها ارائه نمی شود.

سوال: آیا ضریب منطقه ای و درصد پاداش بر روی دستمزد کارکنان شاغل به صورت نوبتی محاسبه می شود یا پاره وقت؟

طبق قسمت 5 هنر. 302 قانون کار فدراسیون روسیه، افرادی که به صورت چرخشی در مناطق شمالی کار می کنند باید ضرایب منطقه ای و درصد پاداش در دستمزد خود را به روش و مقدار مقرر برای افرادی که به طور دائم در این مناطق کار می کنند دریافت کنند.

از آنجایی که در حال حاضر در خرده فروشی، فروشنده پرداخت کننده مالیات واحد بر درآمد منتسب است، فرمول به این صورت ساده شده است: "هزینه خرید + حاشیه تجاری".

یک سازمان بازرگانی می تواند کالاها را با قیمت خرید و فروش ثبت کند. در سازمان هایی که از روش حسابداری قیمت فروش استفاده می کنند، حساب 42 «حاشیه تجاری» برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به نشانه گذاری ها و تخفیف ها استفاده می شود. حساب 42 با هیچ حسابی مطابقت ندارد. تمام ورودی های لازم فقط به اعتبار این حساب انجام می شود. مبالغ نشانه گذاری روی کالاهای دور ریخته شده (فروش، فساد، استفاده برای نیازهای شخصی و ...) در اعتبار حساب 42 مطابق با حساب های مربوطه معکوس می شود.

حسابداری تحلیلی برای حساب 42 "حاشیه تجاری" باید انعکاس جداگانه ای از مقادیر تخفیف ها (اضافه هزینه ها) و تفاوت در قیمت های مربوط به کالاها در سازمان های خرده فروشی و کالاهای ارسال شده را ارائه دهد.

حساب 42 "حاشیه تجاری" مربوط به وام با موارد زیر است:
1) حساب 41 "کالا"؛
2) حساب 44 "هزینه های فروش"؛
3) حساب 90 "فروش"؛
4) امتیاز 94 «کمبودها و ضررهای ناشی از آسیب به اشیاء قیمتی».

بیایید به مثالی نگاه کنیم که چگونه حاشیه تجاری در یک شرکت خرده فروشی که سوابق کالاها را با قیمت فروش نگه می دارد محاسبه و حذف می شود.

LLC "Lora" دسته ای از 200 اتو را برای فروش در فروشگاه خود به قیمت 59 روبل، به مبلغ کل 11800 روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده 18٪ - 1800 روبل خریداری کرد. LLC "Lora" سوابق کالاها را با قیمت های فروش نگه می دارد. هزینه محموله کالا در روز دریافت پرداخت شد. حاشیه تجاری برای این گروه از کالاها 40 درصد تعیین شده است. LLC "Lora" در سیستم مالیاتی عمومی است. هنگام ارسال کالا، حسابدار Laura LLC موارد زیر را انجام می دهد: حساب بدهی 41 "کالا"، حساب اعتباری 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" - 10000 روبل. - کالاهای دریافتی دارای سرمایه هستند. حساب بدهی 19 "مالیات بر ارزش افزوده" ، حساب اعتباری 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" - 1800 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده کالاهای دریافتی در نظر گرفته می شود. بدهی حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"، اعتبار حساب 51 "حساب های تسویه حساب" - 11800 روبل. - کالا به تامین کننده پرداخت شده است. حساب بدهی 68 "محاسبات مالیات و کارمزد"، حساب اعتباری 19 "مالیات بر ارزش افزوده" - 1800 روبل. - کسر مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته می شود. حساب بدهی 41 "کالا"، حساب اعتباری 42 "حاشیه تجاری" - 6520 روبل. - نشان دهنده حاشیه تجاری کالاهای سرمایه ای است. حاشیه تجاری به شرح زیر محاسبه می شود: 10000 روبل. X 40٪ = 4000 روبل. - مقدار حاشیه تجاری بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده (10000 روبل + 4000 روبل) X 18% = 2520 روبل. - مقدار مالیات بر ارزش افزوده که باید در حاشیه تجاری لحاظ شود. + 2520 روبل. = 6520 روبل. - مقدار کل حاشیه تجاری. به این ترتیب قیمت فروش کل دسته آهن 16520 روبل و قیمت فروش یک آهن به ترتیب 82.6 روبل بود. در همان ماه کل دسته آهن به مصرف کنندگان فروخته شد. موارد زیر در سوابق حسابداری Laura LLC انجام شد: حساب بدهی 50 "نقد" ، حساب اعتباری 90 حساب فرعی "فروش" 1 "درآمد" - 16520 روبل. - درآمد حاصل از فروش کالا در صندوق پول دریافت شد. حساب بدهی 90 حساب فرعی "فروش" 2 "هزینه فروش" ، حساب اعتباری 41 "کالا" - 16520 روبل. - ارزش حسابداری کالاهای فروخته شده حذف می شود. حساب بدهی 90 حساب فرعی "فروش" 2 "هزینه فروش" ، حساب اعتباری 42 "حاشیه تجاری" -6520 روبل. - مقدار حاشیه تجاری محقق شده معکوس شد. بدهی حساب فرعی 90 "فروش" 3 "مالیات بر ارزش افزوده" ، اعتبار حساب 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها" - 2520 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت تعلق گرفته است. بدهی حساب 90 "فروش" حساب فرعی 9 "سود حاصل از فروش" ، اعتبار 99 "سود و زیان" - 4000 روبل. - نتیجه مالی حاصل از فروش کالا را منعکس می کند.

حساب های فرعی حساب 90 "فروش" درگیر در این عملیات به شرح زیر است:

1) حساب فرعی 1 "درآمد"؛
2) حساب فرعی 2 "هزینه فروش"؛
3) حساب فرعی 3 "مالیات بر ارزش افزوده"؛
4) حساب فرعی 9 "سود/زیان حاصل از فروش".

بر اساس آیین نامه حسابداری "حسابداری موجودی ها" PBU 5/01، سازمان های بازرگانی موظفند کالاها را به بهای تحصیل آنها در ترازنامه منعکس کنند. سازمان هایی که کالاها را به ارزش فروش ثبت می کنند، تفاوت بین هزینه تحصیل و بهای تمام شده فروش کالا را در ردیف جداگانه در نظر می گیرند.

بهای تمام شده کالا هنگام فروخته شدن مجاز است با استفاده از روش های ارزیابی زیر حذف شود:

1) به قیمت واحد؛
2) با هزینه متوسط؛
3) به قیمت اولین خریدها (FIFO).

بهای تمام شده کالا، علاوه بر هزینه مستقیم آن که به تامین کننده پرداخت می شود، ممکن است شامل هزینه های اضافی نیز باشد. PBU 5/01 "حسابداری موجودی ها" هزینه های زیر را به عنوان هزینه های واقعی برای دستیابی به موجودی ها (از جمله کالا) شناسایی می کند:

1) مبالغ پرداخت شده طبق توافق به تامین کننده (فروشنده)؛

2) مبالغ پرداختی به سازمان ها برای خدمات اطلاعاتی و مشاوره ای مربوط به کسب موجودی.

3) عوارض گمرکی؛

4) مالیات های غیر قابل استرداد پرداخت شده در رابطه با کسب یک واحد موجودی.

5) حق الزحمه پرداخت شده به سازمان واسط که از طریق آن موجودی ها به دست آمده است.

6) هزینه های تهیه و تحویل موجودی ها به محل استفاده از آنها از جمله هزینه ها. این هزینه ها به ویژه شامل هزینه های تهیه و تحویل موجودی می باشد.

7) هزینه های نگهداری بخش تدارکات و انبار سازمان، هزینه های خدمات حمل و نقل برای تحویل موجودی ها به محل استفاده از آنها، در صورتی که در قیمت موجودی های تعیین شده توسط قرارداد لحاظ نشده باشد. سود تعلق گرفته به وام های ارائه شده توسط تامین کنندگان (وام تجاری)؛ سود وجوه قرض گرفته شده قبل از پذیرفته شدن موجودی برای حسابداری، در صورتی که برای کسب این موجودی ها جمع شده باشد.

8) هزینه های رساندن موجودی ها به حالتی که برای استفاده برای اهداف برنامه ریزی شده مناسب هستند. این هزینه‌ها شامل هزینه‌های سازمان برای پردازش، مرتب‌سازی، بسته‌بندی و بهبود مشخصات فنی سهام دریافتی است که به تولید محصولات، انجام کار و ارائه خدمات مربوط نمی‌شود.

9) سایر هزینه هایی که مستقیماً با دستیابی به موجودی ها مرتبط است.

شرایطی وجود دارد که درآمد حاصل از فروش کالا برای مدتی نمی تواند در حسابداری شناسایی شود. اینها ممکن است کالاهای صادراتی، کالاهایی که برای فروش به صورت کمیسیون به سازمان های دیگر منتقل می شوند و غیره باشند.

برای در نظر گرفتن جابجایی اطلاعات در مورد در دسترس بودن و جابجایی کالاها از این نوع (یعنی اگر قرارداد روش متفاوتی را برای انتقال مالکیت کالا نسبت به روش پذیرفته شده عمومی پیش بینی کند)، حساب 45 "کالاهای ارسال شده" در نظر گرفته شده است. در ترازنامه، کالاهای ارسال شده به قیمت تمام شده واقعی نشان داده شده است.

حاشیه عمده فروشی

هنگام انجام عملیات عمده فروشی در قلمرو جمهوری، اشخاص تجاری - اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی، صرف نظر از محل ثبت نام، موظفند از استانداردهای تعیین شده توسط آیین نامه "در مورد نحوه تشکیل و اعمال قیمت ها و تعرفه ها" پیروی کنند. "، تصویب شده توسط قطعنامه شماره 43 وزارت اقتصاد جمهوری بلاروس (NRPA شماره 39، 8/316، "جمهوری" شماره 107).

این آیین نامه رویه اعمال علامت عمده فروشی را برای فروش مجدد کالاهای تولید شده در جمهوری و همچنین کالاهایی که از خارج از مرزهای آن وارد می شود و نحوه تعیین قیمت های فروش کالاهای ساخت خارجی توسط واحدهای تجاری - واردکنندگان را تعیین می کند.

نشانه گذاری های عمده فروشی به عنوان درصدی از قیمت فروش آزاد سازنده یا اولین خریدار عمده تعیین می شود. با قیمت های فروش آزاد اولین خریدار عمده فروشی، کالاها به آخرین بنگاه های عمده فروشی یا خرده فروشی و موسسات پذیرایی فروخته می شود.

قیمت‌های فروش آزاد بر اساس هزینه‌های تولید، انواع مالیات‌ها و پرداخت‌های اجباری که از درآمدها و سود اخذ می‌شود، شکل می‌گیرد.

هنگام تعیین قیمت، یک شرکت صنعتی توسط مقررات فوق هدایت می شود.

با توجه به بند 2.11 این آیین نامه، اندازه نشانه گذاری عمده فروشی برای عرضه کالا در قلمرو جمهوری از طریق عرضه و فروش (بخش تولید و تجهیزات فنی)، شرکت های عمده فروشی و سایر واحدهای تجاری، یکی از انواع فعالیت است. که تجارت عمده فروشی (مشروط به نگهداری سوابق جداگانه برای معاملات عمده فروشی) محدود به 20 درصد است. حق بیمه بالای قیمت های فروش تعیین شده توسط بنگاه تولیدی، صاحب کالای تولید شده از مواد اولیه آن، واردکننده اخذ می شود و بین همه شرکت کنندگان، صرف نظر از مقدار آنها تقسیم می شود. هنگام عرضه کالا در قلمرو جمهوری تحت قراردادهای کمیسیون، محموله، فروشنده، کمیسیون قابل پرداخت به واحد تجاری در کل نشانه گذاری عمده فروشی در نظر گرفته می شود، بنابراین، میزان کمیسیون باید در اسناد همراه (محموله) ذکر شود. یادداشت).

اگر عمده فروش به عنوان واردکننده عمل کند، وضعیت متفاوت است. بر خلاف یک واحد تجاری که در فروش مجدد کالا فعالیت می کند، که نشانه گذاری عمده فروشی آن به 20٪ محدود شده است، واردکننده، بسته به اینکه عرضه کالا در قلمرو خود (واردات مجدد) یا منشأ آن از کشورهای دیگر باشد، می تواند اقدام به فروش کند. قیمت ها، اما در برخی موارد حق بیمه او تا 20 درصد محدود می شود.

بنابراین، اگر کالاهای تولید شده در جمهوری وارداتی (واردات مجدد) باشد، عمده‌فروش واردکننده است، اما در این شرایط او به‌عنوان تعیین‌کننده قیمت عمل نمی‌کند و مجموع نشانه‌گذاری عمده‌فروشی واردکننده و همه شرکت‌کنندگان بعدی به 5 عدد محدود می‌شود. % قیمت فروش تعیین شده توسط سازنده در جمهوری در روز انعقاد قرارداد واردات مجدد.

در صورتی که واحد تجاری کالاهای ساخت خارج را به جمهوری عرضه کند و تعیین کننده قیمت باشد، در این صورت، بدون توجه به اینکه واردکننده از ارز دریافتی خود از صادرات کالا استفاده می کند یا ارز، قیمت فروش کالاهای ساخت خارجی تشکیل می شود. خریداری شده در مبادله برای تسویه، روبل بلاروس یا تسویه حساب ها به شکل دیگری (به استثنای معاملات بورس کالا) بر اساس هزینه های خرید، ذخیره سازی و فروش آنها با در نظر گرفتن شرایط بازار انجام می شود.

1. محاسبه مجدد قیمت قرارداد به نرخ ارز بانک ملی که در تاریخ تشکیل قیمت فروش تعیین شده است.
2.
3. هزینه های واردات
4. هزینه های توزیع برای تجارت عمده فروشی
5. سود
6. کسورات مطابق با قوانین مالیاتی و بودجه

قیمت فروش

با این حال، کالاهای وارداتی را می توان در معاملات بورس کالا (معامله) نیز دریافت کرد. سپس نشانه‌گذاری عمده‌فروشی واردکننده (و در این مورد، واحد تجاری واردکننده است، زیرا کالا تحت یک قرارداد بورس کالای تجارت خارجی عرضه می‌شود) به 20 درصد محدود می‌شود.

1. فهرست قیمت
2. پرداخت های گمرکی
3. هزینه های عرضه کالا برای گردش آزاد
4. هزینه های حمل و نقل
5. نشانه گذاری عمده فروشی تا 20٪
6. قیمت فروش

با توجه به اینکه در این مورد نشانه گذاری عمده فروشی همه شرکت کنندگان، از جمله. و واردکننده به 20% محدود می شود.

علامت گذاری عمده فروشی واردکننده نیز برای عرضه کالاهای ساخت خارجی که از غیر مقیم جمهوری بلاروس در قلمرو جمهوری خریداری شده است، محدود است. کالا توسط یک فرد غیر مقیم از یک انبار واقع در قلمرو جمهوری حمل شده است. نشانه گذاری عمده فروشی ساکنین در این مورد نباید از حد تعیین شده 20 درصد در قیمت تعیین شده توسط غیر مقیم تجاوز کند. یک مقیم بلاروس که واردکننده است، به عنوان تعیین کننده قیمت عمل نمی کند. بر این اساس، فاکتورها نشان دهنده قیمت تعیین شده توسط غیر مقیم و میزان نشانه گذاری عمده فروشی است.

هنگام انجام عملیات عمده فروشی، واحدهای تجاری نباید فراموش کنند که طبق مصوبه شماره 209 شورای وزیران "در مورد برخی اقدامات برای تقویت کنترل بر رعایت نظم قیمت" (NRPA شماره 5/249، شماره 35-36). ، هنگام تعیین قیمت فروش برای کالاهای فروخته شده، سطح آنها باید توسط محاسبات اقتصادی تأیید شود. بنابراین، آن دسته از واحدهای تجاری که تعیین کننده قیمت هستند (و اینها واردکنندگانی هستند که قیمت فروش کالاهای ساخت خارجی را تعیین می‌کنند) موظفند با تنظیم محاسبه اقتصادی قیمت، سطح آن را توسط رئیس سازمان تایید و در فهرست قرار دهند. لیست قیمت، یعنی سندی که در فاکتورهای کالا و حمل و نقل (کالا) به آن اشاره خواهد شد. الزامات قطعنامه فوق در مورد مؤسسات تجاری که کالاهایی را که در قلمرو جمهوری تولید می شود یا از یک واردکننده خریداری می شود، مجدداً به فروش می رسانند، اعمال نمی شود. آنها محاسبات اقتصادی برای توجیه نشانه‌گذاری عمده‌فروشی انجام نمی‌دهند. لیست قیمت ها و پروتکل های تایید قیمت تنظیم نمی شود، بلکه فقط در فاکتورهای کالا و حمل و نقل (کالا) علاوه بر جزئیات ارائه شده توسط آنها، میزان علامت تجاری شارژ شده (پرداخت شده) درج می شود.

واحدهای تجاری باید به خاطر داشته باشند که نقض رویه تعیین شده برای اعمال نشانه های عمده فروشی، تشکیل قیمت های فروش برای کالاهای ساخت خارجی، عدم وجود محاسبات اقتصادی تأیید کننده سطح قیمت های اعمال شده، مستلزم اعمال تحریم های اقتصادی توسط مقامات کنترلی و جریمه به مقامات و کارآفرینان فردی.

در صورت اشاره نادرست یا عدم ذکر جزئیات لازم در اسناد همراه، از جمله اندازه نشانه گذاری عمده فروشی و توجیه قیمت، مطابق با هنجارهای فرمان شماره 40 ریاست جمهوری "در مورد اقدامات اضافی برای ساده سازی روابط اقتصادی" (NRPA) شماره 1/3426، "بلاروس شوروی"، شماره 16-17، قطعنامه شماره 51 شورای وزیران جمهوری بلاروس "در مورد تقویت کنترل بر انطباق قیمت" (SPP، شماره 4)، مقامات کنترل حق اعمال جریمه هم برای تامین کننده (فروشنده) و هم برای گیرنده (خریدار) محصولات (کالا) به میزان 10 درصد بهای تمام شده محصولات (کالا).

عدم وجود محاسبات اقتصادی تأیید کننده سطح قیمت های اعمال شده، مطابق با فرمان شماره 285 رئیس جمهور جمهوری بلاروس "در مورد برخی اقدامات برای تثبیت قیمت ها (تعرفه ها) در جمهوری بلاروس" (NRPA شماره 1/371). ، "بلاروس شوروی" شماره 107)، مستلزم تحمیل جریمه برای یک واحد تجاری به میزان 30٪ بهای تمام شده کالای فروخته شده است، کمیسیون مکرر آنها ظرف یک سال پس از تحویل به مسئولیت اقتصادی مبنای یک تصمیم به انحلال آن به ترتیب مقرر در قانون، علاوه بر این، مستلزم اعمال جریمه برای مقامات و کارآفرینان انفرادی تا سقف 40 حداقل دستمزد است. در صورت تخلف از رویه تعیین شده برای تشکیل و اعمال قیمت ها، مجازات های اداری مشابهی برای مقامات و کارآفرینان فردی اعمال می شود.

حسابداری نشانه گذاری ها

اولین ذکر مالیات بر ارزش افزوده به عنوان مقوله ای جدا از مقوله ارزش در قانون مالیات بر ارزش افزوده ذکر شده است. به نظر می رسد این ماده مهم قانون مورد توجه قرار نگرفته است:

"پ. 7. 1. فروش کالاها (کار، خدمات) به قیمت توافقی (قراردادی) با هزینه اضافی مالیات بر ارزش افزوده انجام می شود.» اگر این دستورالعمل مورد قبول حسابداران قرار گرفت، صرفاً به منظور ... برای مقاصد حسابداری، مالیات بر ارزش افزوده همچنان به عنوان بخشی از قیمت فروش در نظر گرفته می شود و در زمان انتقال کالا به خریدار به عنوان مالیاتی که بالاتر از این قیمت اخذ شود، محسوب نمی شود.

دیدگاه های منسوخ ما در مورد حسابداری کالاها در خرده فروشی حتی با انتشار P (S)BU 9 "موجودی" تغییر نکرده است. اگر P(S)BU 9 و ضمیمه این سند را که مثالی از محاسبه بدون اشاره به مالیات بر ارزش افزوده را نشان می دهد و همچنین قانون مالیات بر ارزش افزوده را به دقت مطالعه کنید، می توانید نتیجه بگیرید که مالیات بر ارزش افزوده در قیمت های مفهومی از خریداران اخذ می شود. و هزینه ها شامل نمی شود همانطور که مشخص شد، این به هیچ وجه با تفسیر کلی اقتصادی از اصطلاح ارزش متفاوت نیست. غیرقابل قبول است که بهای موجودی یک شرکت را به میزان مالیات غیرمستقیم، یعنی مالیاتی که در واقع از خریداران اخذ می شود، افزایش دهیم. مالیات بر ارزش افزوده به قیمت فروش کالاها یا محصولات نهایی در مرحله تسویه حساب با مشتریان اضافه می شود: ظهور حساب های دریافتنی یا پرداخت نقدی به میز نقدی شرکت. هیچ مالیات غیرمستقیمی (اعم از مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم و همچنین مالیات بر فروش) نمی تواند به ارزش هر دارایی اضافه شود تا زمانی که مالکیت این دارایی ها به نهاد دیگری منتقل شود. به عبارت دیگر: تا لحظه فروش (حمل و نقل، انتقال) دارایی های در حال فروش فرا می رسد، یعنی تا زمانی که تعهدات مالیاتی ایجاد شود. قیمت با احتساب مالیات بر ارزش افزوده فقط بر روی برچسب کالا و حتی بر روی قبض صندوق به طور دقیق تر بر روی نوار صندوق کنترل و به همراه آن میزان درآمد دریافتی در روز می تواند درج شود و باید مبنای ثبت نام در حسابداری مالیات بر ارزش افزوده قرار گیرد. در بهای تمام شده کالای فروخته شده در صورت فروش کالا به صورت حواله بانکی، این مبنا فاکتور ارائه شده به خریدار جهت پرداخت و یا صورتحساب مالیاتی خواهد بود که در خطی جداگانه مبلغ مالیات بر ارزش افزوده به میزان 20% بهای تمام شده مشخص شده است. به هر حال، مالیات بر ارزش افزوده «فروش» (یعنی مالیات بر ارزش افزوده دریافتی از خریداران) ابتدا باید در حسابداری فقط در حساب 702 ظاهر شود. در واقع، برای این منظور، حساب های درآمد (70) از حساب های نتایج (79) در جدید جدا شد. نمودار حسابها، به منظور تفکیک کلیه مالیاتهای غیرمستقیم در مرحله دریافت (تعهدی) درآمد به عنوان مبالغی که مربوط به درآمد نیست و درآمدهای عبوری برای بنگاهها می باشد.

در اینجا مناسب است پاراگراف ها را یادآوری کنیم. 7.3.1 قانون مالیات بر ارزش افزوده که به تاریخ وقوع تعهدات مالیاتی اشاره دارد (باید درک شود: تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده). این بدان معناست که ما قبل از این تاریخ حق نداریم بدهی های مالیاتی را تعلق گیرد یا صرفاً مبلغ این مالیات را به بهای تمام شده کالای در نظر گرفته اضافه کنیم.

گنجاندن مقادیر مالیات بر ارزش افزوده از خریداران در بهای تمام شده کالاهایی که در خرده فروشی به قیمت فروش آنها محاسبه می شود، نتیجه تفسیر نادرست اسناد قانونی نظارتی است. برای توجیه این دیدگاه‌های اشتباه، در یک زمان حتی یک اصطلاح جدید «نشانه‌گذاری کالا» ابداع شد که ظاهراً علاوه بر حاشیه تجاری، باید مالیات بر ارزش افزوده در مرحله فروش را نیز شامل شود. این در حالی است که در هیچ یک از مقررات جاری که حسابدار باید از آن پیروی کند، واژه نشانه گذاری کالا ذکر نشده است. اصطلاح "نشانه گذاری کالا" به عنوان یک حساب فرعی برای حساب 42 "حاشیه تجاری" (به نمودار حساب های قبل از اصلاحات مراجعه کنید.) در دستورالعمل شماره 141 در مورد حسابداری مالیات بر ارزش افزوده موجود است. اما با انتشار دستورالعمل شماره 291، دستورالعمل شماره 141 (در خصوص مکاتبات حساب ها) به همراه سایر دستورالعمل های حاوی مکاتبات حساب های طرح قدیم از بین رفت (به بند 3 دستور شماره 291 MFI مراجعه کنید).

بنابراین، در نمودار حساب ها یک حساب "حاشیه تجاری" وجود دارد، اما هیچ حساب "حاشیه تجاری" وجود ندارد. همانطور که این اصطلاح قدیمی در هیچ دستورالعمل جدیدی وجود ندارد. این بدان معنی است که ما نمی توانیم چیزی بیش از سود ناخالص مورد نظر در حساب 285 در نظر بگیریم. حاشیه تجاری سود ناخالصی است که یک تجارت انتظار دارد در آینده هنگام فروش کالا دریافت کند. ناخالص - زیرا از این ارزش هزینه های متحمل شده توسط شرکت تجاری در رابطه با فروش کالا هنوز کسر نشده است. حاشیه معاملاتی، سود ناخالص، سود حاشیه ای، حاشیه معاملاتی مترادف هستند. و اگر گاهی اوقات به دلیل عدم امکان استفاده از روش‌های دقیق‌تر دیگر برای ارزیابی واحدهای محصول که به سرعت در حال تغییر هستند، به‌ویژه در در شرایطی که محدوده محصول بسیار گسترده است، بنابراین محاسبه مالیات های غیرمستقیم آتی در ترازنامه یک شرکت به سادگی نامناسب است.

برای تأیید آنچه در مورد غیرقانونی بودن درج مبالغ مالیات بر ارزش افزوده اخذ شده از خریداران در قیمت فروش کالاهای فروخته نشده بیان شد، مراجعه به استانداردهای بین المللی مفید است. به ویژه، به بند 18 2 "موجودی ها"، که به حسابداری موجودی در برخی از شرکت های خرده فروشی که در شرایط تغییر سریع واحدهای کالایی فعالیت می کنند، می پردازد، جایی که استفاده از روش های دیگر محاسبه غیرممکن است، مگر با اعمال حاشیه تجاری برای هزینه اصلی چنین کالاهایی . تنها تفاوت این است که درصد نشانه گذاری را درصد سود ناخالص می نامند:

«هزینه موجودی کالا با کاهش قیمت فروش موجودی کالا با درصد مناسب سود ناخالص تعیین می‌شود»... از یک درصد متوسط ​​اغلب برای هر بخش خرده‌فروشی استفاده می‌شود» (بند 18 از IFRS 2).

بنابراین، طبق IFRS 2، بهای تمام شده کالا برابر است با تفاوت بین قیمت فروش و سود ناخالص. این بیانیه با P(S)BU 9 "موجودی" ما مغایرت ندارد، که می گوید بهای تمام شده کالاها به ارزش فروش برابر است با تفاوت بین ارزش فروش (خرده فروشی) آنها و علامت تجاری آنها (و نه "کالا". نشانه گذاری».

هویت در این بخش از P(S)BU 9 ما و بین المللی SFR 2 یک بار دیگر هویت مفاهیم "سود ناخالص" و "حاشیه تجاری" را نشان می دهد. در عین حال، آیا این بدان معنا نیست که سود ناخالص نشان داده شده در خط 050 فرم شماره 2 همچنان باید برابر با میزان حاشیه تجاری تحقق یافته باشد؟ به عبارت دیگر، مبلغی را که برای فروش از حساب 285 می نویسیم (مهم نیست - در گردش های بدهکار این حساب یا برگشت قرمز وام) طبق منطق و همچنین طبق بین المللی و حتی مطابق با استانداردهای ملی ما باید برابر با اندیکاتور خط 050 فرم شماره 2 "صورت درآمد" باشد.

اگر در نظر بگیریم که خط بیانیه نتایج مالی "مالیات بر ارزش افزوده" قبل از خط "کاهش از درآمد" نشان داده شده است، در مورد معاملات برگشتی، همان روشی است که ارزیابی کالاها در خرده فروشی انجام می شود. انجام شده با در نظر گرفتن اضافه شدن حاشیه فروش به ارزش افزوده تجاری فقط نظارت بر شاخص های گزارش را پیچیده می کند.

در زیر نمونه‌ای وجود دارد که نشان می‌دهد حسابداری کالا در شرکت‌های خرده‌فروشی کاملاً ممکن است (و حتی بسیار مطلوب) بدون افزودن پیش از موعد (قبل از لحظه فروش) مالیات بر ارزش افزوده فروش به بهای تمام‌شده کالاهای فروخته نشده انجام شود.

کافی است این مثال را تا سطح شکل‌گیری سود ناخالص در نظر بگیرید تا مطمئن شوید که حذف حاشیه‌های تجاری دقیق‌تر است، زیرا این حذف حاشیه‌های تجاری خواهد بود و نه نشانه‌گذاری محصول (نشانه‌گذاری به علاوه مالیات بر ارزش افزوده). و شاخص های گزارش به راحتی قابل کنترل خواهند بود. این بدان معناست که خود فرم شماره 2، به شکلی که در آن تصویب شده است، برای چنین حسابداری مناسب تر است، جایی که ارزش گذاری کالاها در خرده فروشی بدون افزودن مالیات بر ارزش افزوده به حاشیه تجاری انجام می شود.
بالا

سازمان کالاها را برای فروش مجدد به یک فروشنده خریداری می کند. سازمان ها به یکدیگر وابسته نیستند. قیمت کالاهای صنعتی فروخته شده مشمول مقررات دولتی و همچنین مقررات توسط نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و دولت های محلی نیست.
حداقل نشانه گذاری روی یک محصول که می توان بدون نقض قوانین مالیاتی ایجاد کرد چقدر است؟

با بررسی موضوع به این نتیجه رسیدیم:
قوانین مالیاتی قیمت گذاری را تنظیم نمی کند. قیمت تعیین شده در قرارداد با فروشنده ای که به عنوان یک شخص مرتبط با عرضه کننده شناخته نمی شود، به عنوان قیمت بازار برای اهداف مالیاتی شناخته می شود.

دلیل نتیجه گیری:
اول از همه، متذکر می شویم که قوانین مالیاتی اندازه نشانه گذاری تعیین شده هنگام فروش کالا را تنظیم نمی کند.
اصول مقررات دولتی فعالیت های تجاری در روسیه توسط شماره 381-FZ مورخ 28 دسامبر 2009 "در مورد اصول تنظیم دولتی فعالیت های تجاری در فدراسیون روسیه" تعیین شده است.
قوانین قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط روش مالیات معاملات را تنظیم می کند.
علاوه بر این، طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، برای اهداف قانون مالیات فدراسیون روسیه، قیمت‌های مورد استفاده در معاملاتی که در آن طرفین افرادی هستند که به‌عنوان وابسته به یکدیگر شناخته نمی‌شوند، و همچنین درآمد (سود، درآمد) دریافت شده توسط اشخاصی که طرف این معاملات هستند، به عنوان قیمت بازار شناسایی می شود.
اگر در معاملات بین افراد وابسته به یکدیگر شرایط تجاری یا مالی ایجاد یا ایجاد شود که با مواردی که در معاملات شناسایی شده مطابق با بخش V.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان قابل مقایسه بین افرادی که به یکدیگر وابسته نیستند متفاوت باشد، ایجاد یا ایجاد شود. در این صورت هرگونه درآمد (سود، درآمد) که ممکن است توسط یکی از این افراد دریافت شود، اما به دلیل مابه التفاوت مشخص شده توسط وی دریافت نشده باشد، برای این شخص برای امور مالیاتی منظور می شود. همچنین نگاه کنید به وزارت دارایی روسیه از 10/18/2016 N 03-12-11/1/60594، از 11/11/2015 N، از 03/23/2015 N، از 03/10/2015 N، از 2015/01/23 N و غیره
بنابراین، از هنجار فوق چنین استنباط می شود که هر قیمتی که در توافق نامه منعقد شده با شخصی که برای اهداف قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان وابسته به یکدیگر شناخته نمی شود، مشخص شده است، قیمت بازار است.
و اگر در توافق با شخصی که به عنوان وابسته به یکدیگر شناخته شده است ، قیمتی کمتر از آنچه برای سایر افراد تعیین شده است (یعنی زیر قیمت بازار) تعیین شود ، در این صورت تامین کننده درآمد اضافی دریافت می کند که مشمول مالیات است.
علاوه بر این، طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، در مورد مالیات دهندگانی که در معامله بین اشخاص مرتبط از قیمت کالاها (کارها، خدمات) استفاده می کنند که با قیمت های بازار مطابقت ندارد، در صورتی که این اختلاف مستلزم کم بیان کردن مبالغ باشد. از یک یا چند مالیات (پیش پرداخت) مشخص شده در کد مالیاتی فدراسیون روسیه، یا اغراق از میزان ضرر تعیین شده مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهنده حق دارد به طور مستقل پایه مالیاتی را تنظیم کند و مبالغ مالیات (زیان) مربوطه پس از انقضای سال تقویمی، که شامل دوره مالیاتی (دوره های مالیاتی) برای مالیات است که مقادیر آن مشمول تعدیل است (خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 15 فوریه 2016 N ED -4-13/2376@).
بنابراین، قوانین مالیاتی قیمت گذاری را تنظیم نمی کند و هر گونه نشانه گذاری می تواند در قرارداد فروش مجدد کالا ایجاد شود. تنها زمانی که کالا به شخصی فروخته می شود که به عنوان وابسته به یکدیگر شناخته نمی شود، قیمت مشخص شده در قرارداد به عنوان قیمت بازار شناخته می شود و مالیات اضافی ایجاد نمی شود. و در هنگام فروش کالا، یک شخص وابسته به یکدیگر باید بهای تمام شده کالا را با بهای تمام شده کالای فروخته شده به اشخاصی که وابسته به یکدیگر شناخته نشده اند مقایسه کند تا مشخص شود که آیا قیمت مشخص شده در قرارداد با قیمت بازار مطابقت دارد یا خیر.
معیارهای عمومی برای تشخیص افراد به عنوان وابستگی متقابل در قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است که بر اساس آن افراد برای اهداف مالیاتی به عنوان وابستگی متقابل شناخته می شوند اگر ویژگی های رابطه بین آنها ممکن است تحت تأثیر قرار گیرد:
- شرایط و (یا) نتایج معاملات انجام شده توسط آنها
و/یا
- نتایج اقتصادی فعالیتهای آنها یا فعالیتهای اشخاصی که آنها نمایندگی می کنند.
برای تشخیص وابستگی متقابل افراد، تأثیری که ممکن است اعمال شود در نظر گرفته می شود (بند دو قانون مالیات فدراسیون روسیه):
- به دلیل مشارکت یک نفر در سرمایه افراد دیگر.
- طبق توافق منعقده بین آنها؛
- اگر امکان دیگری برای تعیین تصمیمات اتخاذ شده توسط افراد دیگر برای یک نفر وجود داشته باشد.
چنین نفوذی صرف نظر از اینکه می تواند توسط یک شخص به طور مستقیم و مستقل یا به طور مشترک با افراد وابسته به آن که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان چنین شناخته شده ای شناخته شده اند اعمال شود، در نظر گرفته می شود.
با در نظر گرفتن این تأثیر، قانون مالیات فدراسیون روسیه فهرستی از زمینه های شناسایی افراد به عنوان وابسته به یکدیگر را ارائه می دهد (وزارت دارایی روسیه مورخ 03.08.2016 N 03-01-18/45745).
فهرست دلایل به رسمیت شناختن افراد به عنوان وابسته به یکدیگر، ارائه شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه، جامع نیست. در صورت وجود شرایطی که در قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص شده است، طرفین معامله (سازمان ها و (یا) افراد) این حق را دارند که به طور مستقل خود را برای اهداف مالیاتی به عنوان افراد وابسته به دلایل دیگر بشناسند (کد مالیاتی فدراسیون روسیه). ).
در صورتی که رابطه بین این افراد دارای ویژگی های مشخص شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه (TC RF) باشد، دادگاه همچنین می تواند افراد را به دلایل دیگری که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی نشده است به عنوان وابستگی متقابل تشخیص دهد.
از نهمین دادگاه استیناف داوری مورخ 27 اکتبر 2010 شماره 09AP-23959/2010، بند 9 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 12 اکتبر 2006 شماره 53 "در مورد ارزیابی توسط دادگاه های داوری اعتبار مؤدیان دریافت کننده مزایای مالیاتی» (از این پس به عنوان مصوبه شماره 53 نامیده می شود) چنین نتیجه می گیرد که اگر سازمان مالیاتی به این نتیجه برسد که قیمت با سطح قیمت های بازار مطابقت ندارد، این امر باید ثابت شود، از جمله: سازمان مالیاتی باید شواهدی ارائه دهد که نشان دهد هدف اصلی مالیات دهندگان کسب درآمد منحصراً یا عمدتاً از طریق مزایای مالیاتی در غیاب قصد انجام فعالیت اقتصادی واقعی بوده است.
به عنوان مثال، دادگاه تجدیدنظر داوری دوم مورخ 27 اکتبر 2015 N 02AP-8562/15 می تواند به عنوان نمونه ای از وجود خطر مالیاتی در رابطه با وضعیت مورد بررسی عمل کند.
در این مورد، دادگاه ها به این نتیجه رسیدند که مؤدی یک طرح ارتباط مصنوعی با هدف کسب مزایای مالیاتی غیرقابل توجیه و به حداقل رساندن غیرقانونی بار مالیاتی ایجاد کرده است.
مبنای ارزیابی تکمیلی مبالغ مورد اختلاف مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده، مبالغ جریمه و جریمه مربوط به شرکت، نتیجه گیری بازرسی بود که از طریق اقدامات هماهنگ شرکت با کارآفرینان فردی که تمام وقت بوده اند. کارمندان این شرکت برای مدت طولانی، این شرکت با انعقاد قراردادهای نمایندگی رسمی با افراد مشخص شده برای فروش محصولات شرکت در مراکز خرید شرکت به صورت نقدی، یک طرح فرار مالیاتی ایجاد کرد.
همچنین صندوق های نصب شده در تالارها متعلق به جامعه بوده و به کارآفرینان اجاره داده شده است. برخی از کارکنان شرکت به عنوان کارآفرینان پاره وقت ثبت نام کرده اند. کالاهای فروخته شده توسط کارآفرینان از انبار شرکت صادر شد. درآمد حاصل از فروش کالا در قالب وام های بدون بهره صادر شده توسط کارآفرینان و مدیر مالی شرکت و همچنین به صورت پیش پرداخت برای کالاهایی که بیش از حد توسط کارآفرینان به شرکت منتقل شده بود به شرکت بازگردانده شد.
در نتیجه دادگاه با استناد به مصوبه شماره 53 نتیجه گیری سازمان مالیاتی مبنی بر اینکه سازمانی مزایای مالیاتی غیرموجه دریافت کرده است را موجه تشخیص داد که هنگام ثبت فروش کالا به دلالان، علامت گذاری ناچیزی اعمال کرده است (4). -7٪، به طور قابل توجهی کمتر از علامت تجاری که در آن کالا به یک خریدار واقعی فروخته شده است (32-37٪).
متذکر می شویم که با تصمیم دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 27 ژوئن 2016 N 301-KG16-6290، این شرکت از انتقال درخواست تجدیدنظر برای رسیدگی به پرونده مشخص شده در جلسه دادگاه دانشکده قضایی رد شد. برای اختلافات اقتصادی دادگاه عالی فدراسیون روسیه.
در AS ناحیه سیبری غربی مورخ 24 ژوئن 2016 N F04-2500/16، سازمان مالیاتی یک طرح حداقل سازی مالیات را مشاهده کرد که در نتیجه این شرکت یک مزیت مالیاتی غیرقابل توجیه را در قالب تفاوت در تعهدات مالیاتی دریافت کرد. ناشی از اعمال رژیم های مالیاتی عمومی و ویژه (UTII)؛ این نتیجه گیری به دلیل این واقعیت است که شرکت کالاهایی را با حداقل حاشیه تجاری به افراد وابسته به هم فروخته است. علاوه بر این، زمانی که طرف مقابل کالاها را به مشتریان نهایی فروخت، حاشیه تجاری افزایش یافت. تفاوت در حاشیه تجاری نه بر اساس رژیم مالیاتی عمومی، بلکه با نرخ ترجیحی UTII مشمول مالیات شد.
با این حال، در این مورد، دادگاه ها از مقامات مالیاتی حمایت نکردند و تشخیص دادند که قانون مدنی به فعالیت های مشترک واحدهای تجاری به منظور کسب سود از فعالیت های تجاری اجازه می دهد.
فعالیت های مشترک واحدهای تجاری (حتی اگر به یکدیگر وابسته باشند) به خودی خود نشان دهنده دریافت سود مالیاتی غیرقابل توجیه نیست. مطابق بند 4 مصوبه شماره 53، امکان حصول نتیجه اقتصادی یکسان با سود مالیاتی کمتری که مؤدی با انجام سایر معاملات پیش بینی شده یا غیرممنوع قانونی به دست می آورد، دلیلی برای غیر موجه تشخیص سود مالیاتی نمی باشد. .
از این سؤال برمی‌آید که خریدار کالا شخصی به‌عنوان وابسته به تأمین‌کننده شناخته نمی‌شود. در نتیجه، در این شرایط، تامین کننده حق دارد هر گونه نشانه گذاری را برای فروش مجدد کالا تعیین کند. در این صورت، ارزش تعیین شده در قرارداد به عنوان ارزش بازار برای مقاصد مالیاتی شناسایی می شود.
در عین حال، وجود رویه قضایی حاکی از آن است که ایجاد حداقل نشانه گذاری برای کالاهای فروخته شده، موضوع توجه جدی مقامات مالیاتی است.
به نظر ما، برای اینکه یک سازمان در برقراری ارتباط با مراجع نظارتی احساس اطمینان کند، باید اسنادی تهیه کند که حداقل نشانه گذاری را توجیه کند.
به عنوان مثال، اینها می توانند لیست قیمت هایی باشند که بسته به حجم دسته، فاصله تا تامین کننده (اگر هزینه های تحویل در قیمت لحاظ شده باشد)، یا سایر شاخص ها، قیمت های متفاوتی را تعیین می کنند.
علاوه بر این، شرایط و روش تعیین قیمت یک محصول را می توان با سیاست بازاریابی تعیین کرد، دستور مدیر برای انجام تبلیغاتی که به مشتریان تخفیف می دهد، با قوانین ارائه تخفیف ضمیمه آن (به عنوان مثال، برای خرید مقدار معینی از کالا) و سایر اسناد، از جمله اسنادی که اقتصادی بودن امکان قیمت گذاری و تخفیف های ارائه شده را ثابت می کند.

جهت اطلاع شما:
فروش کالاها با نشانه گذاری قابل توجه نیز می تواند توجه مقامات نظارتی را جلب کند (به عنوان مثال به AS منطقه مسکو به تاریخ 10/05/2016 N F05-14755/16، مورخ 10/17/2014 N مراجعه کنید).

توصیه می کنیم مطالب زیر را مطالعه کنید:
- . بررسی انطباق قیمت ها با قیمت های بازار برای معاملات کنترل شده، انجام شده توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه؛
- . افراد وابسته به یکدیگر برای اهداف مالیاتی: مفهوم و رویه شناسایی

پاسخ آماده شده:
کارشناس خدمات مشاوره حقوقی گارانت
حسابدار حرفه ای باشکروا ایرایدا

کنترل کیفیت پاسخ:
داور خدمات مشاوره حقوقی GARANT
حسابدار حرفه ای رودیوشکین سرگئی

مطالب بر اساس مشاوره کتبی فردی ارائه شده به عنوان بخشی از خدمات مشاوره حقوقی تهیه شده است.

تقریباً همه تاجران سؤالاتی در مورد تجارت می پرسند که به چند دسته تقسیم می شوند. سوالات دسته اول سوالاتی هستند که مربوط به نوع خاصی از کسب و کار و مشخصات آن است. پاسخ به این سؤالات عمدتاً برای دسته باریکی از بازرگانان یک طاقچه خاص مناسب است. دسته دوم سوالات در مورد کسب و کار، سوالاتی هستند که پاسخ آنها برای همه دسته از کارآفرینان مناسب است.



امروز در این مقاله به موضوع مهمی برای همه مانند قیمت گذاری یک محصول و اینکه چه چیزی بر قیمت نهایی محصول شما تأثیر می گذارد، خواهیم پرداخت. به بیان ساده، چگونه می توانیم به درستی علامت گذاری کنیم تا اشتباه نکنیم؟ و حد وسط آن را بیابید که هر دو طرف از آن سود ببرند.

نشانه گذاری چیست؟

در نگاه اول، هیچ چیز پیچیده ای در تعیین نشانه گذاری وجود ندارد. و حتی مبتدی ترین کارآفرین نیز می تواند به راحتی این را توضیح دهد. اما همانطور که تمرین نشان می دهد، همه چیز چندان ساده نیست. این سوال از ده ها کارآفرین در سطوح مختلف پرسیده شد و تنها 20 درصد توضیح واضحی در مورد این اصطلاح ارائه کردند. پس بیایید سعی کنیم خودمان این را توضیح دهیم.

نشانه گذاری یک ارزش پولی است که توسط آن بهای تمام شده یک محصول از بهای اصلی آن افزایش می یابد. یعنی اگر یک کیلوگرم سیب زمینی به قیمت 20 روبل خریداری شود و ما آن را به قیمت 25 روبل بفروشیم، علامت گذاری 5 روبل است. در نگاه اول، هیچ چیز پیچیده ای وجود ندارد، اما هنگام تعیین این ارزش، بسیاری از کارآفرینان سوالات زیادی دارند که ما سعی خواهیم کرد به آنها پاسخ دهیم.

هنگام تعیین این نشانه گذاری چه چیزی را باید در نظر گرفت؟

هدف اصلی هر کسب و کار و کارآفرینی این است که در واقع حداکثر سود را از کسب و کار خود به دست آورد و لازم است علامت گذاری "صحیح" روی محصول قرار گیرد. این اصطلاح به چه معناست؟ با یک نشانه گذاری صحیح و کافی، هزینه های خرید و ساخت کالا را به طور کامل پوشش می دهید و درآمد خوبی از آن به دست می آورید. اما در عین حال هزینه نهایی محصول برای مصرف کننده همچنان بسیار جذاب است. این را می توان نشانه گذاری "صحیح" در نظر گرفت.

برای اینکه بتوانید نشانه گذاری درستی روی محصول خود داشته باشید، ابتدا باید تمام هزینه هایی که در مرحله تولید یا خرید محصول متحمل شده اید را محاسبه کنید. در صورت تولید خود، بهای تمام شده کالا شامل اقلامی مانند مواد مصرفی، دستمزد به کارگران، تحویل قطعات و اجاره انبارها و غیره می شود. اگر محصولی تولید نمی کنید، بلکه فقط آن را می فروشید، پس هزینه اولیه محصول به اضافه هزینه حمل و نقل را در نظر بگیرید و حقوق کارمندان و هزینه های آب و برق را فراموش نکنید. برای تعیین صحیح هزینه ها، نباید یک نقطه را از دست بدهید.

بنابراین برای اینکه بتوانیم یک نشانه گذاری را به درستی انجام دهیم، ابتدا باید هزینه های خود را محاسبه کنیم و سپس از آنها در تعیین هزینه نهایی اقدام کنیم. اما همه اینها سطحی است و ما روش های علامت گذاری کالاها را با جزئیات بیشتر در نظر خواهیم گرفت.

اگر به طور خاص به محصولات مختلف نگاه کنیم، ارزش آن را دارد که به محبوبیت محصول نگاه کنیم. اگر محصول معمولی است، به عنوان مثال نان و سیب زمینی، پس علامت گذاری بزرگ روی آن بی فایده است، زیرا آنها به سادگی آن را از شما نمی خرند. فقط این است که در یک فروشگاه نزدیک این محصول قیمت کمتری دارد. هر چه محصول رایج تر باشد، نشانه گذاری روی آن کمتر است. برعکس، اگر محصول هنوز در بازار نیست، می توان نشانه گذاری بالاتری ایجاد کرد. قیمت بسیار بالا برای محصول شما به سادگی اکثر خریداران را می ترساند.

کمترین نشانه گذاری روی محصولات برندهای معروفی است که در طیف گسترده ای در بازار ارائه می شوند. اما علائم تجاری که هیچ کس نمی داند در ابتدا می تواند ارزش نهایی خود را افزایش دهد. اگرچه با گذشت زمان قیمت چنین محصولی در بازار تثبیت می شود. و به احتمال زیاد شما خودتان مجبور خواهید شد قیمت را به ارزش واقعی بازار کاهش دهید. هنگام تشکیل یک نشانه گذاری، نکته مهم این است که رقبای مستقیم خود را ردیابی کنید. و در اینجا سعی کنید قیمت را خیلی بالاتر از قیمت آنها قرار ندهید. اما اگر محصول به خوبی بفروشد و حتی چشم اندازی برای افزایش تقاضا وجود داشته باشد، حتی می توانید قیمت را کمی افزایش دهید، حتی اگر بالاتر از هزینه رقبا باشد.

هنگام انجام تبلیغات و تخفیف های مختلف، ابتدا باید هزینه آنها را در نشانه گذاری لحاظ کنید. برای مشتریان همیشگی، این یک هدیه عالی خواهد بود و به این ترتیب شما نه تنها بخشی از سود خود را از دست نمی دهید، بلکه فراموش نکنید که مالیات های پرداخت شده به دولت را نیز در روند شکل گیری قیمت نهایی لحاظ کنید . این مقدار می تواند بسیار قابل توجه باشد، بنابراین نباید از آن غفلت کرد.

هنگام ایجاد نشانه گذاری برای محصول خود، از این نکات استفاده کنید و نشانه گذاری "درست" را انتخاب کنید. همچنین به یاد داشته باشید که قیمت ها در بازار به طور مداوم در جهات مختلف در حال تغییر هستند و بنابراین این روند باید تحت کنترل شما باشد تا فوراً به تغییرات بازار پاسخ داده شود. موفق باشید در کسب و کار خود و سود خوب!

Data-yashareType="button" data-yashareQuickServices="yaru,vkontakte,facebook,twitter,odnoklassniki,moimir,lj,gplus">