Otpis radne odjeće u računovodstvu. Otpis radne odjeće u računovodstvu Knjigovodstvo radne odjeće

Organizacija treba kao rashod u poresko računovodstvo uključiti radnu odjeću koja se daje zaposlenima, čiji je vijek trajanja 12 mjeseci. Kakva je računovodstvena procedura - pročitajte članak.

Pitanje: Možete li mi reći kada da u računovodstveno i poresko računovodstvo uvrstim kao trošak posebnu odjeću koja ima vijek trajanja od 12 mjeseci i koja se daje zaposlenima? U računovodstvenoj politici za 2017. godinu stoji: - za potrebe računovodstva „...Troškovi radne odeće, čiji vek trajanja ne prelazi 12 meseci, otpisuje se kao rashod u trenutku njenog prenošenja (odmora) zaposlenima“. - za poresko računovodstvo "...Troškovi posebne odjeće i specijalne opreme priznaju se kao trošak po jednom, u trenutku prelaska u pogon." Da li ispravno odražavamo u računovodstvu, na primjer: 11.09.2017. godine predato odijelo zaposleniku, knjiženje D-t 10.11 (radna odjeća u pogonu) K-t 10.10 (radna odjeća u magacinu). Istovremeno, knjiženja (09.11.2017.) D-t 20 (23) K-t 10.11 i D-t MTs 02 (vanbilansni račun, kombinezon u upotrebi) odražavaju se u iznosu punog troška odijela. Prilikom obračuna poreza na dohodak za 9 mjeseci, uzimamo ga u obzir u rashodima, također u punoj cijeni odijela. Vijek trajanja je tačno 12 mjeseci, ni više, ni manje.

odgovor: Da, sve radite kako treba, jer... Vijek trajanja radne odjeće ne prelazi 12 mjeseci. Obratite pažnju na kriterijume troškova. U računovodstvu se to može učiniti samo sa radnom odjećom koja košta manje od 40 hiljada rubalja, au poreskom računovodstvu - manje od 100 hiljada rubalja. Ako je cijena veća, uzmite u obzir posebnu odjeću kao dio operativnog sistema.

Obrazloženje

Kako registrovati i računovodstveno odraziti izdavanje radne odeće zaposlenima

Kako voditi evidenciju o radnoj odjeći

Izdavanje i vraćanje zaštitne odeće treba da bude odraženo u vašoj kartici za izdavanje lične zaštitne opreme (klauzula 13 odobrenih Pravila).

U zavisnosti od standardnog perioda nošenja radne odeće, možete:

otpisati troškove radne odjeće uključene u materijale odjednom ili ravnomjerno tokom perioda korištenja.

Moguće opcije za obračun radne odjeće prikazane su u tabeli. Ispravite odabranu opciju za obračun radne odjeće u računovodstvenoj politici organizacije za potrebe računovodstva.

Glavni računovođa savjetuje: ako je moguće, uspostavite jedinstvenu proceduru računovodstvenog i poreznog računovodstva radne odjeće. U tom slučaju nećete imati privremene razlike i odgođena porezna sredstva.

U računovodstvene politike za računovodstvene svrhe upišite:
“Radna odjeća s korisnim vijekom trajanja više od 12 mjeseci i cijenom većom od 40.000 rubalja. obračunati kao dio osnovnih sredstava. Njegov trošak se otplaćuje obračunom amortizacije primjenom pravolinijske metode. Ostatak radne odjeće uzima se u obzir u sastavu materijala. Istovremeno, radna odjeća čiji vijek trajanja nije duži od 12 mjeseci se istovremeno otpisuje u trenutku predaje zaposlenima.”

Ako radnu odjeću otpisujete u poreznom računovodstvu kao paušalni iznos, onda takve troškove u svom računovodstvu ravnomjerno odražavajte tokom perioda korištenja radne odjeće.

Odgođenu poreznu obvezu izračunatu iz privremene razlike odraziti knjiženjem:

Potraživanje 68 podračuna “Obračun poreza na dobit” Kredit 77
- odgođena porezna obaveza se odražava za razliku u cijeni radne odjeće s korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci i troškom od najviše 40.000 rubalja.

Svakog mjeseca, kako se trošak radne odjeće otpisuje u računovodstvu, izvršite sljedeće unose:

Debit 77 Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”
- odgođena poreska obaveza je otplaćena iz razlike u cijeni radne odjeće s korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci i troškom od najviše 40.000 rubalja.

Obračun radne odjeće kao dijela materijala

Odrazite prijenos radne odjeće na korištenje zaposlenima objavljivanjem:

Debit 10-11 Kredit 10-10
- zaposlenima su izdate uniforme na korištenje.

Dajući svojim zaposlenima posebnu odjeću uključenu u materijale, možete izdati:

račun za otpuštanje materijala na stranu prema obrascu broj M-15;

evidencijski list za izdavanje posebne odjeće prema obrascu broj MB-7.

Odrazite otpis troškova radne odjeće knjiženjem:

Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Kredit 10-11
- troškovi specijalne odjeće su otpisani.

Ako otpisujete troškove radne odjeće odjednom, izvršite ovo knjiženje jednom. Ako je ravnomjerno, onda ovo objavljivanje vršite mjesečno tokom utvrđenog perioda njegovog korištenja. Prvi put se takav upis mora izvršiti u mjesecu kada je kombinezon stvarno izdat zaposlenom. Takva pravila su utvrđena stavovima i Metodološkim preporukama, odobrenim, i stavom 13 Pravila, odobrenim naredbom Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 1. juna 2009. br. 290n.

Prilikom otpisivanja troškova radne odjeće odjednom, organizirajte kontrolu nad njenom daljnjom upotrebom. Na primjer, možete voditi evidenciju o radnoj odjeći u upotrebi. Ako se utvrdi nedostatak, potrebno je nadoknaditi štetu od krivca. Za informacije o računovodstvu za takvu operaciju, pogledajte Kako prikazati nedostatke identifikovane tokom inventara u računovodstvu i oporezivanju.

Debit 10-10 Kredit 10-11
- radna odjeća je vraćena u skladište (po preostaloj vrijednosti).

Unesite ovaj unos samo ako ravnomjerno otpisujete troškove radne odjeće. Ako je trošak radne odjeće otpisan u jednom trenutku, vraćanje radne odjeće u skladište se ne odražava u računovodstvu.

Prilikom otpisivanja radne odjeće nakon isteka roka nošenja, sačiniti zapisnik. Nije uspostavljena jedinstvena forma. Zato ga sami razvijte. Glavna stvar je da akt sadrži sve potrebne detalje, osim toga, menadžer ga mora odobriti nalogom za računovodstvenu politiku. To proizilazi iz člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ i stava 4. PBU 1/2008.

Primjer odražavanja u računovodstvenim transakcijama za nabavku, izdavanje i otpis radne odjeće

U decembru 2014. godine Master Manufacturing Company doo je, u skladu sa industrijskim standardima, kupio za zaposlenog u glavnoj proizvodnji:
- jakna s izolacijskom postavom (period nošenja - 24 mjeseca) vrijedna 2832 rublja. (uključujući PDV - 432 rublja);
- platneno odijelo (period nošenja - 12 mjeseci) u vrijednosti od 1180 rubalja. (uključujući PDV - 180 rubalja).

U istom mjesecu, organizacija je izdala specijalnu odjeću zaposlenima.

Računovodstvena politika "Mastera" navodi da radna odjeća ne košta više od 40.000 rubalja. uzeti u obzir u sastavu materijala. Istovremeno, posebna odjeća, čija cijena nije veća od 40.000 rubalja. a period korišćenja koji nije duži od 12 meseci otpisuje se kao rashod po jednom.

Računovođa je izvršio sljedeće unose u računovodstvu:

Debit 10-10 Kredit 60
- 3400 rub. (2832 rubalja - 432 rublja + 1180 rubalja - 180 rubalja) - kupljena je posebna odjeća;

Debit 19 Kredit 60
- 612 rub. (432 rublja + 180 rubalja) - PDV se uzima u obzir na cijenu radne odjeće;

Debit 68 podračuna “Obračun PDV-a” Kredit 19
- 612 rub. - prihvaćeno za odbitak PDV-a na cijenu radne odjeće;

Debit 10-11 Kredit 10-10
- 3400 rub. - zaposlenom je izdata posebna odjeća;

Debit 20 Kredit 10-11
- 1000 rub. - trošak platnenog odijela je otpisan.

Računovođa majstora ravnomjerno otpisuje trošak jakne tokom 24 mjeseca od dana izdavanja zaposleniku. Svakog mjeseca od decembra 2014. objavljuje:

Debit 20 Kredit 10-11
- 100 rub. (2.400 RUB: 24 mjeseca) - cijena jakne je uključena u troškove.

Pošto je u novembru 2015. istekao standardni rok za nošenje platnenog odijela, zaposleniku je izdat novi komplet. Istovremeno je na osnovu akta otpisano istrošeno platneno odijelo. Jakna sa izolacionom postavom biće penzionisana u novembru 2016.

Obračun radne odjeće kao dijela OS

Radna odjeća koja se vodi kao dio osnovnih sredstava iskazuje se na računu 01 - na jednom od dva podračuna: “Osnovna sredstva u magacinu” ili “Osnovna sredstva u pogonu”. Prilikom izdavanja radne odeće zaposlenima sastaviti zapisnik na obrascu broj OS-1 i izvršiti sledeće unose:

Debit 01 podračuna “Osnovna sredstva u pogonu” Potraživanje 01 podračuna “Osnovna sredstva u magacinu”
- zaposlenima je predata na korištenje posebna odjeća.

Odraziti otpis troškova radne odjeće kroz amortizaciju knjiženjem:

Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Kredit 02
- obračunata je amortizacija za radnu odjeću.

Odrazite vraćanje radne odeće u skladište nakon otpuštanja ili premeštaj zaposlenog na drugo radno mesto objavljivanjem:

Potraživanje 01 podračuna “Osnovna sredstva u magacinu” Potraživanje 01 podračuna “Osnovna sredstva u pogonu”
- radna odjeća je vraćena u magacin.

Prilikom otpisa radne odjeće uključene u osnovna sredstva, možete sastaviti akt na obrascu broj OS-4. To je u uputstvima odobrenim Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 21. januara 2003. br. 7.

Odraziti otpis radne odeće koja se obračunava kao osnovna sredstva knjiženjem:

Debit 02 Kredit 01 podračun “Osnovna sredstva u pogonu”
- posebna odjeća je otpisana.

Nakon isteka roka nošenja, stara radna odjeća se može otpisati. U ovom slučaju knjiženja zavise od toga kako uzimate u obzir radnu odjeću – kao dio materijala ili osnovnih sredstava.

Zaposleni dobija novi komplet. Međutim, ako je stara radna odjeća pogodna za dalju upotrebu, onda se nakon čišćenja, pranja, popravke i sl. može ponovo izdati zaposlenima. Ova procedura proizilazi iz stava 22. Pravila, odobrenih naredbom Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 1. juna 2009. br. 290n. Period nošenja takve zaštitne odeće nije regulisan. To može utvrditi služba zaštite rada.

Kako odraziti radnu odjeću i specijalnu opremu u računovodstvu

U ovom članku ćemo govoriti o računovodstvu radne odjeće u programu 1C: Računovodstvo preduzeća 8. Reći ću vam kako prikazati prijem radne odjeće i na koji račun je evidentirati, kako je prenijeti u rad i kako otplatiti trošak u računovodstvenom i poreskom računovodstvu, kao i o načinu dekomisije radne odjeće.

Za prikaz transakcije prijema radne odjeće koristite dokument "Prijem robe i usluga", koji se nalazi na kartici "Kupovine".

Izrađujemo novi dokument sa vrstom transakcije „Roba“ (može se koristiti i vrsta transakcije „Roba, usluge, provizija“, ali je ovaj izbor opravdan u slučaju kada dokument istovremeno sadrži i robu i usluge).

U obrascu koji se otvori navedite broj i datum fakture, odaberite skladište, drugu stranu i ugovor (ako je potrebno, kreirajte nove elemente kataloga). Zatim dodajemo redove u tabelarni dio, odabirom postojećih stavki iz imenika „Nomenklatura“ ili kreiranjem novih (prilikom kreiranja novih elemenata, preporučljivo je naznačiti da su uključeni u grupu „Radna odjeća“).

Knjigovodstveni konto radne odjeće u tabelarnom dijelu - 10.10. Također je potrebno na dnu obrasca navesti broj i datum računa, ako je dostupan, te kliknuti na dugme „Registriraj se“.

Za registraciju u programu činjenice prijenosa radne odjeće na zaposlenika koristi se dokument „Prijenos materijala u rad” koji se nalazi na kartici „Skladište”.

Kreiramo novi dokument, u polju „Lokacija“ biramo odjel u koje se radna odjeća prenosi i naznačujemo skladište na koje je izdat račun. U našem primjeru razmatramo obračun radne odjeće, pa ćemo karticu dokumenta popuniti odgovarajućim nazivom. U slučaju da trebate prebaciti specijalnu opremu ili inventar u rad, postupak će biti sličan, samo ćete morati koristiti druge kartice.

U tabelarni dio dodajemo liniju koja označava nomenklaturu, količinu i pojedinca na koga se radna odjeća prenosi.

Da bismo popunili kolonu "Svrha upotrebe", dodaćemo novi element u odgovarajući direktorij. Ovaj imenik sadrži informacije o tome kako će se otplatiti troškovi radne odjeće.
Radna odjeća sa vijekom trajanja kraćim od 12 mjeseci uzima se u obzir kao dio inventara. U tom slučaju, njegova vrijednost se otpisuje kao rashod u računovodstvenom i poreskom računovodstvu u trenutku puštanja u rad.

Ako je korisni vek radne odeće duži od 12 meseci, a njen trošak je manji od 40 hiljada rubalja, onda se takođe uzima u obzir kao deo inventara, ali se u računovodstvu trošak otplaćuje linearno, au poreskom računovodstvu je otplaćuje se u trenutku puštanja u rad.

Radna odjeća u vrijednosti većoj od 40 hiljada rubalja uzima se u obzir kao osnovno sredstvo.

Kreirajte novi element direktorija “Use Purposes” i navedite proizvoljno ime. U našem primeru, korisni vek trajanja je 36 meseci, pa biramo linearnu metodu otplate troška.

U polju „Način iskazivanja troškova“ morate navesti na koje račune rashoda i podračune će biti otpisan trošak radne odjeće.

Kao rezultat toga, u našem slučaju, element direktorija “Use Purposes” izgleda ovako.

Prilikom knjiženja dokumenta generisaće se sledeća kretanja po kontu (trošak radne odeće prenosi se na račun 10.11.1 sa kojeg će se otplaćivati ​​mesečno, a koristi se i vanbilansni konto MTs.02 na kojem se radna odjeća će se obračunavati dok se ne otpiše iz upotrebe).

U našem slučaju, otplata troškova radne odeće će se vršiti pravolinijskim tokom 36 meseci. Ova operacija se dešava na kraju mjeseca.

U tom slučaju će se generirati sljedeće knjiženje računa (u slučaju da je trošak otplaćen po predaji u pogon, slično knjiženje za punu cijenu radne odjeće bi se generiralo dokumentom „Prijenos materijala u pogon“):

Po isteku roka upotrebe ili u drugim slučajevima odlaganja radna odjeća podliježe otpisu. U 1C: Računovodstvo preduzeća 8 za registraciju ove činjenice koristi se dokument „Otpis materijala iz rada“, koji se nalazi na kartici „Skladište“.

Kreiramo novi dokument i popunjavamo potrebnu karticu, u našem slučaju to je „Radna odjeća“. Ovo se može uraditi ručno ili automatski pomoću dugmeta "Popuni".

Budući da u našem slučaju trošak radne odjeće još nije u potpunosti otplaćen, ovim dokumentom će biti otpisan kao rashod. Na kartici "Otpis troškova" morate navesti račun rashoda ili utvrditi da način otpisa troškova odgovara namjeni.

Prilikom knjiženja dokumenta generiraju se sljedeća kretanja po računu.

U slučaju da je trošak otplaćen ranije, sastav transakcija bi bio nešto drugačiji:

Ako je trošak knjižen na teret rashoda u trenutku kada je prenet u rad, tada se generiše samo knjiženje na vanbilansnom računu MC;

Ako je trošak plaćen linearno, onda se knjiženje generiše i sa konta 10.11.1, ali samo u kvantitativnom smislu.

Ako i dalje imate pitanja o računovodstvu radne odjeće u 1C programima, možete ih postaviti u komentarima na članak.

A ako vam treba više informacija o radu u 1C: Enterprise Accounting 8, onda možete preuzeti našu knjiguveza.

Prema čl. 221 Zakona o radu Ruske Federacije, na radu sa štetnim i (ili) opasnim radnim uslovima, kao i na poslovima koji se obavljaju u posebnim temperaturnim uslovima ili povezanim sa zagađenjem, radnicima se besplatno daje certificirana posebna odjeća, specijalna obuća i drugi lični zaštitnu opremu, kao i sredstva za ispiranje i (ili) neutralizaciju u skladu sa standardnim standardima, koji su utvrđeni na način koji utvrđuje Vlada Ruske Federacije.

Posebna odjeća- Ovo su lična zaštitna oprema za zaposlene u organizaciji. To uključuje:

• posebna odjeća;
• specijalne cipele;
• sigurnosna oprema (kombinezoni, odijela, uključujući i izolacijske, jakne, pantalone, kućni ogrtači, ovčiji mantili, ovčiji mantili, razne cipele, rukavice, naočale, kacige, gas maske, respiratori, zaštita za lice, zaštita sluha, zaštita za oči i druge vrste specijalne odjeće i sigurnosnih uređaja).

Poslodavac je dužan da o svom trošku, u skladu sa utvrđenim standardima, obezbedi blagovremeno izdavanje posebne odeće, specijalne obuće i druge lične zaštitne opreme, kao i njihovo skladištenje, pranje, sušenje, popravku i zamenu (3. člana 221. Zakona o radu Ruske Federacije).

Obračun radne odjeće

U zavisnosti od cijene i vijeka trajanja, radna odjeća se može podijeliti u tri kategorije:

• Prva kategorija: radna odjeća sa korisnim vijekom trajanja manjim od 12 mjeseci.
• Druga kategorija: radna odjeća s korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci, koja nije uključena u osnovna sredstva prema troškovnom kriteriju u skladu sa PBU 6/01 „Računovodstvo osnovnih sredstava“ (stav 4. tačka 5. PBU 6/01) i računovodstvenim politika preduzeća.
• Treća kategorija: radna odjeća uključena u osnovna sredstva (korisni vijek duži od 12 mjeseci, košta više od 40.000 rubalja).

Radna odjeća, koja spada u drugu kategoriju, uzima se u obzir kao dio zaliha, ali se ne može istovremeno otpisivati ​​na račune troškova. Njen trošak se otplaćuje pravolinijski na osnovu životnog vijeka predviđenog standardnim industrijskim standardima za besplatno izdavanje radne odjeće, kao i pravilima o obezbjeđivanju radnika radnom odjećom (klauzula 26. Smjernica).

Da bi se osigurala kontrola sigurnosti radne odeće nakon njenog puštanja u rad, ona se evidentira na vanbilansnom računu (tačka 23. Uputstva). U programu "1C: Računovodstvo 8" za ove svrhe koristi se vanbilansni račun MTs.02 "Radna odjeća u radu".

Radna odjeća, koja spada u treću kategoriju, evidentira se na način na koji se obračunava osnovna sredstva.

Poresko knjigovodstvo radne odjeće

Bilješka: Kao rezultat uzimanja u obzir druge kategorije radne odjeće, nastaje privremena razlika, jer u računovodstvu se trošak takve radne odjeće otpisuje postupno (linearno), a u poreskom računovodstvu otpis se vrši odjednom (materijalni rashodi).

Računovodstvo radne odjeće u softveru "1C: Enterprise Accounting 8"

U programu "1C: Računovodstvo preduzeća 8" za obračun radne odjeće, računi 10.10 "Posebna oprema i posebna odjeća u skladištu", 10.11.1 "Posebna odjeća u radu", kao i vanbilansni račun MTs.02 " Koristi se radna odjeća u pogonu.

U ovom članku ćemo pogledati tri načina da se isplati trošak radne odjeće:

• otplatiti trošak po prelasku u rad;
• linearno;
• proporcionalno obimu proizvoda (radova, usluga).

Pogledajmo karakteristike računovodstva koristeći ovu situaciju kao primjer:

Voskhod doo je 15. juna 2013. kupio 5 komada kombinezona od dobavljača Tekstilshchik LLC po cijeni od 1.180 RUB. (sa PDV-om), gumene čizme u količini od 7 pari po cijeni od 590 rubalja. (sa PDV-om) i rukavice u količini od 15 pari po cijeni od 33,6 rubalja. (sa PDV-om).

Organizacija je uspostavila sljedeće standarde za izdavanje radne odjeće: kombinezon - 1 komad godišnje, gumene čizme - 1 par na dvije godine.

Računi o radnoj odeći

• skladište u koje se prima kupljena radna odjeća;
• ugovorna strana dobavljača;
• ugovor po kojem se vrši kupovina.

Na osnovu dokumenta „Prijem robe i usluga“ unose se podaci ispostavljene fakture od strane dobavljača. Da biste uneli račun, možete pratiti hipervezu koja je istaknuta plavom bojom na dnu dokumenta „Prijem robe i usluga“ ili koristiti karticu „Faktura“ Na računu mora biti naznačen ulazni broj i datum (Sl. 2).

Kao rezultat knjiženja dokumenta „Prijem dobara i usluga“, generišu se transakcije koje odražavaju prijem radne odeće u skladište i nastanak duga prema dobavljaču, kao i iznos ulaznog PDV-a (Sl. 3).

Prelazak radne odeće u rad

Prilikom dodavanja novog dokumenta na " Radna odjeća» naznačena je lista specijalne odeće koja se izdaje zaposlenima (u našem slučaju to su kombinezoni, gumene čizme i rukavice) (Sl. 5).

U rubrici " Svrha upotrebe» informacije o načinu otplate troškova radne odjeće i standardu izdavanja. Razmotrimo detaljno koje su informacije navedene na kartici odredišta.

Bilješka: Svrha upotrebe je navedena za svaki artikl posebno (polje " Nomenklatura"), tako da se kreirana uporabna dodjela za kombinezon ne može dalje koristiti za rukavice. U nazivu svrhe upotrebe možete navesti kako će se radna odjeća koristiti, njen vijek trajanja (do godinu dana ili više od godinu dana). U asignacijskoj kartici je naznačena količina prema standardu izdavanja, način otplate troška (prema računovodstvenim podacima), vijek trajanja u mjesecima (važno pri korištenju opcije „Linearne“ otplate) i način iskazivanja troškova (tj. račun troškova i analitiku za koju će se otpisati posebna odjeća). (vidi slike 6, 7, 8):

Kao što je ranije spomenuto, trošak radne odjeće s korisnim vijekom trajanja kraćim od godinu dana otpisuje se kao rashod odmah u trenutku puštanja u rad (u našem slučaju na račun 20 „Glavna proizvodnja“) kako u računovodstvenom tako i u poreznom računovodstvu. , usled čega ne nastaju trajne i privremene razlike . Za takvu radnu odjeću utvrđuje se način otplate troška“ (Sl. 6).

Bilješka: « Način otplate“, naznačeno na kartici namjene upotrebe, odražava postavku za računovodstvo. U poreskom računovodstvu trošak se automatski otpisuje kao rashod. Za radnu odjeću s korisnim vijekom trajanja kraćim od godinu dana (za koju se istovremeno vrši otpis u računovodstvenom i poreznom računovodstvu), indikator „ Korisni život„sadrži pomoćne informacije za analizu koje ne utiču na rezultate dokumenta.

Kreirajmo zadatak upotrebe za čizme (slika 7). Kao što je ranije napomenuto, ako je korisni vek radne odeće duži od 12 meseci, tada će se u računovodstvu trošak takve radne odeće otpisivati ​​kao rashod postepeno tokom celog veka upotrebe u jednakim udelima (linearna metoda), a u poreskom računovodstvu ispisati -isključenje se vrši odjednom, što rezultira privremenom razlikom.

Bilješka: U svrhu korištenja moguće je naznačiti i način otplate troška" Proporcionalno količini proizvoda (radova, usluga)“, ali se ne odnosi na radnu odjeću. Može se koristiti samo sa posebnom opremom.

Prilikom otpisa troška srazmjerno obimu proizvoda (radova, usluga), iznos otplate troškova posebne opreme utvrđuje se na osnovu prirodnog pokazatelja obima proizvoda (radova, usluga) u izvještajnom periodu i omjer stvarne cijene objekta posebne opreme i očekivanog obima proizvodnje proizvoda (radova, usluga) za cijeli očekivani vijek trajanja navedenog objekta.

Upotreba metode otpisa troškova proporcionalno količini proizvoda (radova, usluga) preporučuje se za one vrste specijalne opreme čiji je vijek trajanja direktno povezan s količinom proizvedenih proizvoda (radova, usluga) , na primjer, kalupi, kalupi, valjci za valjanje itd.

Napravimo i svrhu upotrebe za rukavice koje se izdaju iznad norme (slika 8).

Prilikom izdavanja radne odeće iznad norme nastaje stalna razlika (DP) u proceni troškova, budući da se otpis radne odeće vrši prema računovodstvenim podacima, au poreskom računovodstvu trošak otpisa ne podleže. na porez na dohodak. Trajna razlika se javlja jednom u tekućem periodu. Tako se kod otpisa radne odeće iznad norme, usklađivanje poreza na dohodak vrši jednokratno u periodu izdavanja radne odeće.

Na šta trebate obratiti pažnju kada dodajete namjenu takvoj radnoj odjeći?

1. U " Način plaćanja"opcija je naznačena" Isplatite troškove po puštanju u rad„tako da se u računovodstvu trošak radne odeće odmah knjiži na teret rashoda (u našem slučaju konto 91.02) (Sl. 8).
2. Punjenje " Načini odražavanja troškova(sl. 9, 10).

Prilikom dodavanja novog načina iskazivanja rashoda za izabrani račun troškova, potrebno je navesti analitiku - „Stavka troška“ ili stavka „Ostali prihodi i rashodi“, u zavisnosti od izabranog računa troškova (Sl. 10).

Stavka ostalih prihoda i rashoda djeluje kao „Podkonto 1“ za račun 91.02. Kreirajmo novi članak s naslovom "Radna odjeća iznad norme." Prilikom dodavanja nove stavke važno je navesti da se u poreskom računovodstvu izdaci za ovu stavku ne prihvataju prilikom obračuna poreza na dobit: u koloni „ Prijem na NU» opozovite izbor u polju za potvrdu (sl. 11, 12).

Kao rezultat ovog usklađivanja u računovodstvu, trošak radne odjeće će se u potpunosti otpisati na račun 91.02 „Ostali rashodi“, a u poreskom računovodstvu će postojati trajna razlika koja će uticati na obračun poreza na dobit.

Kao rezultat dokumenta „Prijenos materijala u rad“, biće generisane sledeće transakcije (slika 13):

Hajde da analiziramo transakcije generisane prilikom knjiženja dokumenta.

Knjiženje Dt 10.11.1 Kt 10.10 odražava puštanje radne odjeće iz skladišta u rad.

Trošak kombinezona "kombinezon", za koji je utvrđen način otplate troška " Isplatite troškove po puštanju u rad“, otpisano na Dt20.01 potpuno u računovodstvenom i poreskom računovodstvu (upis br. 4) u iznosu od 1.000 rubalja.

Trošak radne odjeće "Gumene čizme" s linearnom metodom otplate troškova otpisuje se kao rashod odjednom samo u poreznom računovodstvu u iznosu od 500 rubalja. Istovremeno, na računima 20.01 i 10.11.1 (knjižni broj 5) evidentira se nastanak oporezive privremene razlike. Otplata troškova ove radne odeće u računovodstvu i otplata nastale privremene razlike vršiće se mesečno tokom celog korisnog veka trajanja tokom rutinske operacije „Povrat troškova radne odeće i specijalne opreme“.

Rukavice koje su izdate iznad norme (unos br. 6) odmah su otpisane u računovodstvu u cijelosti (20 rubalja) kao ostali rashodi (konto 91.02), a u poreznom računovodstvu je formirana stalna razlika, sa kojom prilikom obračuna prihoda izvršiće se poresko usklađivanje.

Za kontrolu dostupnosti zaštitne odeće u eksploataciji, za trošak zaštitne odeće koja je prebačena u rad, prilikom knjiženja dokumenta, vrši se knjiženje na teret vanbilansnog računa MTs.02 „Radna odeća u pogonu“ (knjiženja br. 7, 8 i 9).

Bitan! Na svim računima bilansa uvijek mora biti zadovoljena jednakost BU=NU+PR+VR (osim za račune 90 i 91, gdje ova jednakost ne može biti zadovoljena za iznos PDV-a).

Da biste analizirali ispunjenost ovog zahtjeva, prilikom generiranja bilansa stanja u postavkama izvještaja, potrebno je omogućiti " Kontrola» ispunjenje ove jednakosti (slika 14).

Troškove ćemo isplatiti za sljedeći mjesec (juli).

Da biste započeli rutinski rad, potrebno je da odete u meni: Računovodstvo, porezi, izveštavanje - Zatvaranje perioda - Redovno poslovanje (Sl. 15).

Kao rezultat knjiženja dokumenta, biće generisana transakcija za isplatu troškova čizama (Sl. 16).

Prilikom knjiženja dokumenta na teret računa 20.01 "Glavna proizvodnja" U računovodstvu se otpisuje trošak radne odjeće, izračunat na sljedeći način: 500 rubalja. / 24 mjeseca = 20,83 rubalja mjesečno. Evidentira se i otplata oporezive privremene razlike u iznosu od 20,83 rublja koja je nastala u trenutku puštanja u rad.

Vratimo se na mjesec prelaska radne odjeće u pogon i razmislimo koje će knjižice biti generirane na kraju mjeseca. Prihod od prodaje odrazit ćemo pružanjem usluge u vrijednosti od 11.800 RUB. (uključujući PDV=18%) (slika 17).

Prilikom knjiženja dokumenta biće prikazan prihod od prodaje i PDV (Sl. 18).

U našem primjeru postoje troškovi od puštanja u rad radne odjeće i prihodi od pružanja usluga. Otkrijmo kako formirane stalne i privremene razlike utiču na obračun poreza na dohodak. Da bismo to učinili, počnimo s obradom " Zatvaranje mjeseca».

Meni: Računovodstvo, porezi, izvještavanje - Zatvaranje perioda - Zatvaranje mjeseca (Sl. 19).

Hajde da analiziramo transakcije generisane regulatornom operacijom " Obračun poreza na dohodak"(Slika 20)

Iz iznosa računovodstvene dobiti (8.980 RUB) obračunava se uslovni rashod poreza na dobit:

8.980 * 20% = 1.796 rub.

Dt 99.02.1Kt 68.04.2 1.796 rub.

Prilikom stavljanja čizama u upotrebu (s korisnim vijekom trajanja od 2 godine), trošak čizama bio je 500 rubalja u poreznom računovodstvu. U računovodstvu, ovaj trošak će se otplaćivati ​​tokom korisnog vijeka trajanja (2 godine), pa stoga u trenutku puštanja čizama u pogon nastaje oporeziva privremena razlika (TDT) u iznosu od 500 rubalja, iz koje se odgođeni porez obaveza se obračunava na kraju mjeseca.

Dt 68.04.2 Kt 77.500 rub.*20%=100 rub.

Počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca puštanja u rad, trošak čizama će se otplaćivati ​​u računovodstvu i otplaćivati ​​odgođena poreska obaveza koja je nastala u mjesecu puštanja u rad. Otplata rezultirajućeg IT-a bit će izvršena tokom preostalog korisnog vijeka trajanja u jednakim udjelima:

Dt 77 Kt 68.04.2 500 rub./24 mjeseca*20%=4,17 rub.

Budući da je ovog mjeseca organizacija izdala specijalnu odjeću iznad norme, nastala je stalna razlika pri generiranju knjiženja Dt 91.02Kt 10.11.1. Iz nastale trajne razlike izračunava se trajna poreska obaveza (PNO) u iznosu od 20 rubalja * 20% = 4 rublje.

Dt 99.02.3 Kt 68.04.2 4 rub.

Izračunati porez na dobit u iznosu od 1.700 RUB. raspoređeni po vrsti budžeta: savezni i regionalni.

1.700 rub. / 20% * 2% = 170 rub. federalnom budžetu (objava br. 1)

1.700 rub. / 20% * 18% = 1.530 rub. u Regionalni budžet (objava br. 2)

170 rub. + 1.530 rub. = 1700 rub.

Hajde da razmotrimo koje će transakcije biti generisane sledećeg meseca. Radi lakšeg izračuna, ponovo ćemo prikazati prihod od prodaje u iznosu od 11.800 rubalja. (sa PDV-om=18%).

Prilikom obavljanja regulatorne operacije " Obračun poreza na dohodak„Sljedeće transakcije će biti generisane za jul (Sl. 22).

Iz računovodstvene dobiti (9.979,15 RUB) obračunava se uslovni rashod poreza na dobit (1.995,83 RUB):

9.979,15 * 20% = 1.995,83 rub.

Dt 99.02.1 Kt 68.04.2 RUB 1.995,83

U julu počinje da se otplaćuje odgođena poreska obaveza 77Kt 68.04.2 u iznosu od 4,17 rubalja. Za ovaj iznos se usklađuje porez na dobit, koji je, uzimajući u obzir odloženu poresku obavezu, iznosio 2.000 rubalja.

Obračunati porez na dohodak u iznosu od 2.000 rubalja raspoređuje se u savezni budžet (2%) i regionalni (18%).

2.000 rub. / 20% * 2% = 200 rub. (ožičenje br. 1)

2.000 rub. / 20% * 18% = 1800 rub. (ožičenje br. 2)

Objave generisane krajem jula biće generisane u naredna 23 meseca (dok se ne otplate troškovi čizama), pod uslovom da ne nastanu dodatne trajne i privremene razlike.

Pomoć - obračun porezne imovine i obaveza

Štampana forma izvještaja je računovodstvena isprava kojom se odobrava postupak priznavanja trajnih i privremenih razlika u vrednovanju imovine i obaveza u mjesecu u kojem je izvještaj sastavljen.

Pomoći možete pristupiti preko stavke menija: Računovodstvo, porezi, izvještavanje - Zatvaranje perioda - Zatvaranje mjeseca - Potvrde i obračuni.

Informacije u izvještaju podijeljene su u dva bloka:

• odjeljak o trajnim razlikama od kojih se obračunavaju trajna poreska sredstva i obaveze;
• odeljak koji odražava privremene razlike od kojih se obračunavaju odložena poreska sredstva i obaveze (sl. 24, 25).

Analizirajmo podatke izvještaja za jun. Na slici 24 vidimo da je u junu priznata trajna razlika od 20 rubalja, koja je nastala prilikom otpisivanja radne odjeće preko norme (rukavice). Nakon zatvaranja mjeseca u koloni 7 na slici 21, iz nastale trajne razlike izračunata je stalna poreska obaveza u iznosu od:

20 rub. *20% = 4 rub.

Na slici 25 prikazana je vrijednost priznate privremene razlike u iznosu od 500 rubalja. od puštanja u rad čizama, od kojih se obračunava odložena poreska obaveza:

500 rub. * 20% = 100 rub.

Izradićemo potvrdu o obračunu poreske imovine i obaveza za jul (Sl. 26).

Kao što se može videti sa slike 26, u julu je obračunska potvrda generisana samo u delu „Odložena poreska sredstva i obaveze“ (u julu se otplaćuje odložena poreska obaveza).

Druga kolona na slici 26 („Priznato ranije”) odražava priznavanje privremene razlike u iznosu od 500 rubalja koja je nastala prošlog mjeseca. Priznata oporeziva privremena razlika otplaćuje se mjesečno u iznosu od:

500 rub. /24 mjeseca=20,83 rub.

Otplata odgođene poreske obaveze.

Često nas pitaju kako uzeti u obzir materijalna sredstva u vrijednosti do 40 hiljada rubalja? Prema stavu 5 PBU 6/01 „Računovodstvo osnovnih sredstava“, oni se mogu prikazati kao dio zaliha. Naravno, mnogo je isplativije uračunati trošak takvih zaliha u troškove odjednom nego naplatiti amortizaciju. Ali neke stavke iz nomenklature su prilično vrijedna imovina. Na primjer, uredski i kućanski aparati često spadaju u ovu kategoriju: laptopovi, štampači, televizori, frižideri itd. Samo ih otpišite kao obične materijale, „ne možete podići ruku“. Želio bih ovu nekretninu uzeti u obzir u kontekstu finansijski odgovornih osoba i kontrolirati njenu dostupnost. Kako organizirati takvo računovodstvo u programu 1C: Enterprise Accounting 8 izdanje 3.0?

Prije svega, odražavamo prijem artikala zaliha.

Izrađujemo dokument tipa „Roba (faktura)“, navedite 10.09 kao računovodstveni račun

Ako vaš dokument nema kolone za odabir računovodstvenih računa, potrebno je malo promijeniti postavke programa. O tome sam detaljno govorio u članku Zašto računovodstveni računi nisu vidljivi u dokumentima u 1C 8?
Nakon izvršenog prijema, na računovodstvenim računima se generišu sljedeća kretanja.

Zatim je potrebno staviti inventarne stavke u pogon i otpisati njihov trošak kao rashod. Ali prvo morate biti sigurni da je potrebna funkcionalnost omogućena u programu. Idite na karticu "Main".

U odjeljku "Inventar" označite polje "Radna odjeća i posebna oprema".

Zatim zatvorite obrazac, idite na karticu “Skladište” i odaberite stavku “Prijenos materijala za rad”.

Popunite karticu "Inventar i potrepštine za domaćinstvo".

Šta treba navesti u koloni „Način prijavljivanja troškova“?
Ovdje birate element istoimenog imenika koji sadrži podatke o računu troškova i podračunima na koje želite otpisati trošak zaliha.
Možete odabrati postojeću metodu ili dodati novu.

Objavljujemo dokument i vidimo sljedeća kretanja na računovodstvenim računima.

Uporedo sa uključivanjem nabavne vrijednosti zaliha u strukturu troškova, ova stavka se stavlja na vanbilansni račun „MC.04“, gdje se vodi evidencija u okviru finansijski odgovornih lica.
U svakom trenutku možete kreirati bilans stanja koristeći ovaj račun i vidjeti materijale u upotrebi.

Kada postoji potreba za konačno otpisom zaliha, na primjer, zbog kvara ili fizičkog habanja, potrebno je koristiti dokument „Otpis materijala iz servisa“.

U tom slučaju će se generisati obrnuto knjiženje na računu “MC.04”.

Po zakonu, sve organizacije moraju svojim zaposlenima obezbijediti posebnu odjeću, jer ih je potrebno zaštititi od neželjenih uticaja okoline tokom obavljanja dužnosti.

Računovodstvo radne odeće u 1C 8.3 Računovodstvo 3.0 vrši se u skladu sa Naredbom Ministarstva rada br. 997n. U ovim uputama korak po korak detaljno ćemo pogledati cijeli proces otpisivanja radne odjeće u 1C s različitim vijekom trajanja zbog činjenice da se računovodstveni standardi za njih razlikuju.

Prije svega, u programu morate odraziti samu kupovinu radne odjeće. Da biste to učinili, idite na odjeljak "Kupovine" i kreirajte novi dokument "Priznanice (akti, fakture)".

Popunite zaglavlje dokumenta, navodeći standardne podatke o dobavljaču, vašoj organizaciji i gdje će kupljena roba biti navedena.

U našem slučaju, organizacija kupuje gumene čizme, plavi pamučni ogrtač i pamučne rukavice. Kao što vidite, na gornjoj slici sve stavke imaju obračunski račun od 10.10. 1C 8.3 ga je automatski popunio.

Ako vam se to ne dogodi, idite na karticu odgovarajuće stavke i uvjerite se da je “Radna odjeća” postavljena kao tip artikla.

Provjerićemo i pravila za utvrđivanje računovodstvenih računa za gumene čizme koje kupujemo. Njen prioritet je 10,10.

Ništa drugo nećemo popunjavati u ovom dokumentu. Sada to možete izvesti i provjeriti ispravnost formiranja pokreta.

Prijenos u rad

Nakon što je činjenica prijema radne odjeće prikazana u 1C 8.3, počela je da se vodi u glavnom skladištu kao račun 10.10. Sada ga možete izdati direktno zaposlenima u organizaciji. U tu svrhu se koristi dokument “Prijenos materijala za rad”. Možete ga kreirati na osnovu priznanice za radnu odjeću koju smo upravo kreirali.

1C Računovodstvo automatski popunjava sva moguća polja, ali pretpostavimo da želimo pustiti u rad samo 10 gumenih čizama. U tabelarnom dijelu navodimo fizičke osoba - Abramov Genady Sergeevich. On je taj koji će sada biti zaslužan za gumene čizme.

Obratite posebnu pažnju na popunjavanje kolone „Svrha upotrebe“ koja je označena na gornjoj slici. Sadrži element posebnog imenika, koji ukazuje na postupak otplate troškova posebne odjeće i posebne opreme.

Možete sami popuniti ovaj vodič. U našem primjeru odabrana je linearna metoda otplate troškova. Troškove ćemo prikazati na računu 25.

Pretpostavimo da će vijek trajanja gumenih čizama u ovom primjeru zadatka biti 11 mjeseci. U skladu sa zakonom, takva radna odjeća se može odmah otpisati ako rok nije duži od 12 mjeseci.

Nakon unosa svih podataka, dokument se može obraditi.

Odlaganje radne odeće

Na osnovu predaje materijala u pogon, ova radna odjeća se može otpisati.

Dokument se popunjavao automatski, a sve što je trebalo da uradimo je da promenimo broj gumenih čizama za otpis.

Nakon knjiženja dokumenta u knjiženjima, možete provjeriti da su sve čizme u količini od 10 komada otpisane sa računa MTs.02.

Povratak iz servisa

Ponekad u praksi postoje slučajevi kada je radnu odjeću potrebno vratiti iz upotrebe. Razloga za ovu pojavu može biti mnogo, na primjer, otkaz, bolovanje, službeni put ili premještaj zaposlenika.

Na osnovu predaje materijala u pogon može se izraditi dokument za vraćanje njihove upotrebe.

U ovom slučaju, kao iu prethodnom primjeru, samo trebate navesti količinu. Slika ispod prikazuje primjer vraćanja jednog para wellington čizama.

Nakon objavljivanja dokumenta, vidimo da je jedan par u vrijednosti od 150 rubalja otpisan sa računa MTs.02. Račun obračuna čizama je promijenjen sa 10.11.1 (u servisu) na 10.10 (u skladištu).

Otplata troškova

Prethodno uvedenom transferu radne odjeće dodaćemo još jedan artikal - „Plavi pamučni ogrtač“ u količini od 5 komada. U svrhu korištenja ogrtača navodimo da će njegov vijek trajanja biti 18 mjeseci, odnosno godinu i po.

Otplata troška ogrtača bit će izvršena na kraju mjeseca. U našem primjeru, svi dokumenti su objavljeni od septembra 2017. S tim u vezi, operacija koju trebamo da isplatimo trošak ogrtača biće obavljena krajem oktobra 2017. Slična šema se koristi za amortizaciju osnovnih sredstava.

Pogledajmo unose nastale operacijom otplate troškova radne odjeće i specijalne opreme u oktobru 2017. Kao što je prikazano na donjoj slici, izvršen je otpis za ogrtač u iznosu od 97,22 rubalja. Ovaj iznos će se koristiti za otplatu vrijednosti ove pozicije u roku od 18 mjeseci.

U skladu sa navedenim podacima u predviđenoj upotrebi, izračun je ispao kako slijedi:

• 5 (broj bade mantila) * 350 (cijena jednog bade-mantila) / 18 (korisni vijek) = 97,22 rubalja.

Izvještavanje

Napravimo bilans stanja za račun 10.11.1 za oktobar 2017. Napominjemo da je za pojašnjenje dostupnosti radne odjeće i specijalne opreme u skladištu potrebno koristiti račun 10.10.

Na slici ispod vidimo ne samo koliko je plaćeno za ogrtač krajem i početkom oktobra, već i otplaćenih 97,22 rubalja.