Minska den skattepliktiga inkomsten. Hur man sänker inkomstskatten lagligt

Det är viktigt för en företagare att veta att för att minska inkomstskattebetalningarna finns det många lagliga, det vill säga instrument som föreskrivs i lag. Låt oss överväga hur och i vilka fall de kan tillämpas.

Hur man sänker bolagsskatten

Det främsta sättet att sänka inkomstskatten är att inte betala den alls. Men denna metod innebär antingen något olagligt, eller en övergång till andra skattesystem - förenklat skattesystem, UTII, eller att bli en enskild företagare och köpa ett patent. Men det är radikala sätt att bli av med skyldigheten att betala inkomstskatt.

Om du till exempel behöver betala skatt, om företagets storlek inte tillåter dig att förenkla ditt eget skattesystem, och företaget arbetar enligt huvudskattesystemet (OSNO), så är det också i detta fall möjligt för att ”sänka kostnaden” för skattedelen av verksamheten. Därför kommer vi att överväga hur man kan minska inkomstskatten under OSNO.

Att sänka OSNO-inkomstskatten innebär att skattebasen sänks. Detta kan uppnås på två sätt:

1. minska inkomsten: vad vi inte är intresserade av på grund av olaglighet (till exempel att inte registrera intäkter) eller för att det strider mot själva karaktären av kommersiell verksamhet;
2. öka kostnaderna: Lagliga sätt att sänka inkomstskatten ger verktyg för kompetent arbete med företagets kostnader. Men detta bör inte vara en ökning av kostnaderna i grossistledet, för i slutändan kommer det att vara mer lönsamt att betala skatten än att blåsa upp kostnaden. Vi talar om omfördelning av utgifter som redan finns, men som inte tidigare beaktats vid vinstbeskattningen, det vill säga att de inte minskade skatteunderlaget.

Business.Ru varuredovisningsprogrammet låter dig automatisera redovisning och skatterapportering, alltid vara medveten om alla ömsesidiga uppgörelser med anställda och leverantörer, kontrollera kassaflöden i företaget och en personlig kalender kommer att påminna dig om viktiga händelser.

Det främsta sättet att sänka skatten är att omvandla kapitalkostnader till löpande

Bolaget kan inte omedelbart skriva av kapitalkostnader som kostnad. Det gäller anskaffning av anläggningstillgångar, maskiner, utrustning, byggnader och konstruktioner som företagaren använder i kommersiell verksamhet.

I detta fall skrivs kapitalkostnader inte av som kostnad omedelbart, utan successivt över denna kapitalfastighets nyttjandeperiod.

Detta sker genom avskrivningar. Om till exempel en byggnads livslängd är 20 år, kommer kostnaderna för dess förvärv eller uppförande att skrivas av som kostnad under hela 20 år. Bilar, utrustning och maskiner skrivs vanligtvis av inom 5-10 år.

Konvertera större reparationer till nuvarande

När det är nödvändigt att utföra en större översyn av en kontorsyta - byt fönster, lägg till en entré, designa om något, då ökar kostnaderna för denna översyn kostnaden för själva byggnaden och kommer också att skrivas av tillsammans med kostnaden för byggnad.

Det vill säga om du lägger en viss summa denna månad på större reparationer kan du skriva av det som utgifter över flera år. Även om det är ekonomiskt möjligt att skriva av omedelbart och följaktligen få en sänkning av inkomstskatten under innevarande år, och inte under de närmaste åren.

Detta kan till exempel göras genom att ingå ett avtal med en bygg-(reparations)organisation om att tillhandahålla tjänster inte för kapitalreparationer, utan för pågående reparationer.

Det verkar som att det belopp som spenderas på större reparationer i alla fall kommer att skrivas av som utgifter och i alla fall kommer att minska kostnaden och det verkar - vad gör det för skillnad när detta händer? Den allmänna regeln om pengars värde gäller här: pengar idag är alltid dyrare än imorgon.

Viktig! Genom att spara pengar på inkomstskatt nu kan du använda dem för utveckling imorgon!

Men vid överföring av "kapital" till löpande utgifter måste du vara försiktig: alla utgifter kan inte skrivas av som löpande utgifter - det finns en tydlig uppdelning av vilka utgifter som går vart och luckan för att fatta ett beslut "översyn" eller rutinmässiga reparationer” är faktiskt liten.

Skatteinspektionen kan ha frågor som du måste besvara och bevisa riktigheten i dina handlingar.

Konvertera anläggningstillgångar till leasade

För att göra detta måste du överföra (eller sälja) dina anläggningstillgångar, inklusive byggnader och strukturer, till ett annat företag och sedan hyra dem från det företaget.

Du kommer att fortsätta använda din utrustning i din normala verksamhet, men du kommer att skriva av kostnaden inte i små delar över flera år, utan i form av hyresbetalningar, som är betydligt större än avskrivningsbeloppen.

Ett företag som du själv skapar kan agera som uthyrare detta företag kommer att verka under ett förenklat skattesystem. I detta fall kommer det ännu inte att betalas fastighetsskatt på restvärdet av anläggningstillgångar.

Självklart kommer summan av hyresbetalningar som du avskriver som kostnad för ditt företag samtidigt att vara inkomsten för ditt andra företag som verkar under det förenklade skattesystemet. Men även med tanke på att du betalar 6 % på det företagets inkomst, kommer dina besparingar att bli imponerande.

Och om du till det företaget överför anläggningstillgångar för vilka avskrivningen redan har slutförts, får du en dubbel förmånseffekt: du kommer att skriva av kostnaden för att hyra fastighet, vars kostnad redan har tagits med i kostnaden pris och vid sänkning av inkomstskatten.

Vid tillämpningen av detta system är det nödvändigt att ta hänsyn till att alla kostnader som avskrivs som kostnad och minskas med inkomstskatt måste vara ekonomiskt motiverade.

Faktum är att skattetjänsten kan erkänna transaktionen att överföra egendom till ett annat företag och hyra tillbaka den som imaginär och du måste betala inkomstskatt "i sin helhet". För att förhindra att detta händer måste du bevisa att allt du gjorde var berättigat.

För att göra detta kan du försäkra dig om att det etablerade företaget som verkar under det förenklade skattesystemet gör något annat än att hyra ut din fastighet till dig och använder denna fastighet i denna andra verksamhet.

Hur man sänker inkomstskatten för enskilda företagare

Skattereduktion på grund av leasing

Om du ska köpa anläggningstillgångar eller utrustning är det bättre att göra det på leasing. Leasing, eller finansiell leasing, gör att du kan tillämpa överavskrivning på den förvärvade fastigheten, skriva av den som utgift och därigenom sänka inkomstskatten snabbare och med ett större belopp än att skriva av kostnaden för anläggningstillgångar som utgifter enligt det vanliga avskrivningsschemat.

Snabbavskrivning tillämpas inte av dig utan av det leasingbolag som du köper anläggningstillgången av. Du skriver av de leasingavgifter du gör som utgifter under samma period när du betalar.

Med leasing avskriver du fastigheten som en kostnad under leasingavtalets löptid (vanligtvis 1-3 år). Om du köpte fastigheten själv och skrev av den med normala avskrivningssatser, skulle denna avskrivning ta dig 10 år eller mer.

En av fördelarna med att använda leasing är att du inte lägger hela summan som krävs för detta på att köpa fastighet på en gång utan i delar. Och även genom att betala leasingbolaget dess provision (säkerställa lönsamheten i arbetet) och kompensera den för räntan på banklånet, som leasingbolaget oftast använder, förblir du fortfarande i svart.

Ett program för att förenkla den finansiella rapporteringen för en Business.Ru-butik har ett brett utbud av möjligheter och lösningar för ditt företag. Du kommer att kunna automatisera skatte- och redovisningsredovisning, påskynda utfärdandet av dokument och eliminera eventuella fel vid ifyllning.

Andra sätt att sänka inkomstskatten

Sänka skatter genom att skapa reserver

Ett företag kan ha en situation där det kommer att ha många specifika kostnader under en tidsperiod. Det kan till exempel vara en planerad reparation av anläggningstillgångar eller semesterperioden, då majoriteten av de anställda går på semester på sommaren och semesterersättningen ska betalas ut till nästan alla på en gång.

En reserv är en slags spargris när ett företag sparar pengar i små belopp under hela året och sedan spenderar allt som samlats på en gång.

Att skapa reserver för framtida stora utgifter tillåter inte att man bokstavligen kan minska inkomstskattebetalningarna i slutet av skatteperioden (i slutet av året), men det minskar storleken på kvartalsvisa förskottsbetalningar. Ur synvinkeln av begreppet skillnaden i priset på pengar mellan idag och imorgon är detta fördelaktigt.

Att skriva av förluster från tidigare år leder också till skattesänkningar

Om ett företag gick med vinst under ett visst år, och dessförinnan var förlust, kan denna förlust överföras till den aktuella perioden och därigenom minska inkomstskatten.

Dessutom kan fjolårets förlust överföras i sin helhet som ett belopp eller delas upp i delar och inkomstskatten reduceras i 10 år: till exempel kan fjolårets förlust skrivas av som kostnader inte under innevarande år, utan efter 3 eller 4 år.

Offshores hjälper till att sänka skatterna

Det finns flera dussin jurisdiktioner (länder) i världen där skattesystemet förenklas så mycket som möjligt. Oftare än inte kommer alla skatter ner på betalningen av en enda årsavgift. Dessutom finns det inget behov av att föra bokföring som sådan: det handlar om en enkel beräkning av inkomster och kostnader.

Offshore skattereduktionssystemet är inte lämpligt för alla. Faktum är att tullbeloppet i många offshoreföretag är omvänt proportionellt mot företagets auktoriserade kapital: ju större auktoriserat kapital, desto lägre skatt. Det visar sig att endast stora företag kan dra fördel av låg beskattning offshore.

Det är ingen hemlighet att budgeten för något land fylls på främst genom skatter och avgifter. Dessa betalningar är obligatoriska till sin natur, så betalarnas önskan att minska dem är ganska förståelig. Det finns en möjlighet för detta och detta förfarande kräver inte brott mot lagen.

Skattebetalaren kan tillämpa olika skatteförmåner, samt välja det mest lämpliga skattesystemet för sig själv. Denna rättighet regleras i Ryska federationens skattelag och bekräftas av författningsdomstolen.

Denna minskning av skattetrycket är skatteoptimering. Låt oss sedan titta på sätt att sänka skatterna. Det finns flera av dem, men först till kvarn.

Hur man minskar LLC-skatter på UTII

Så för att minska mängden moms är det bättre för dig att köpa varor och material från de organisationer som också betalar moms. I detta fall kan momsbeloppet dras av.

Men en viktig förutsättning är korrekt utförande av den primära dokumentation som kommer till dig tillsammans med varorna. Skattemyndigheten kommer noggrant att kontrollera det, så utförandet måste vara oklanderligt.

Om du behöver sänka inkomstskatten, spegla då alla kostnader i sin skatteredovisning. Naturligtvis, glöm inte korrekt utförande av dokument.

Fastighetsskattens storlek beror på hur mycket anläggningstillgångarna är värda. Det är klart att de slits och värdet blir mindre för varje år. Beräkna därför avskrivningen korrekt.

Matrikelvärdet är ett mer stabilt värde, men man kan även utmana det i domstol om man tycker att bedömningen har gjorts partiskt.

Minska LLC-skatter på Unified Agricultural Tax

I det här fallet, för att minska det belopp som betalas från nettovinsten, måste du föra register över alla utgifter och maximalt. Och för att undvika frågor från skattespecialister, fyll i alla dokument relaterade till ditt företags utgifter ordentligt.

Allmänna sätt att minska skattetrycket

Förutom alternativ som är direkt relaterade till ditt företags skattesystem, är det värt att uppmärksamma följande sätt att minska skattebetalningarna:

1. Noggrann utveckling av redovisningsprinciper.

Det kommer att bero på detaljerna i ditt företag. En väl utvecklad redovisningspolicy kan minska dina skattebetalningar och minska ditt skatteunderlag.

2. Analys av sannolikheten för en inspektion på plats av Federal Tax Service.

De flesta av dessa kontroller slutar med att företagaren åläggs ytterligare skatter och böter. Försök förebygga dessa risker så mycket som möjligt, det är mycket lättare än att hantera konsekvenserna senare.

3. Noggrant underhåll och förvaring av primär dokumentation.

Det är dessa dokument som kan bekräfta att ägaren. operationer överhuvudtaget genomfördes. Om det inte finns någon dokumentation för transaktionen blir skatteunderlaget större, och skattebeloppet på den ökar också.

4. Kontrollera motparters integritet.

Denna faktor spelar en allvarlig roll om du behöver ha koll på utgifterna inom skattesystemet.

Om din motpart handlar i ond tro kommer inte skattekontoret att acceptera alla kostnader för transaktioner med honom, vilket innebär att du kommer att betala mer skatt, oavsett att transaktionen var ekonomiskt motiverad och verklig.

5. Uppfyllelse av kraven för ingångna kontrakt.

I varje transaktion finns det ett antal villkor, om de inte uppfylls kan avtalet anses inte ingått. Var noga med att kontrollera om personen som du skriver kontraktet med har behörighet att utföra sådana åtgärder. Om det visar sig att det inte finns några, kan transaktionen lätt förklaras ogiltig.

6. Efterlevnad av tidsfrister för att lämna in rapporter och betala skatt.

Det är ingen komplicerad regel alls, men det hjälper verkligen att minska betalningarna på grund av att böter och påföljder helt enkelt inte kommer att debiteras dig. Ja, och om denna punkt observeras finns det inget hot.

Vi beräknar skattetrycket

Skattetrycket är det procentuella förhållandet mellan de skattebetalningar ditt företag betalar och dess vinst. I den här delen av samtalet berättar vi med ett exempel hur du gör beräkningen själv.

Formeln för beräkning är följande:

NN = (NiS/Vyr.) × 100 %, där:

TN – skattebördaindikator;

N&S – mängden skatt du betalar för en viss period;

Vyr är den totala intäkten för ditt företag.

Använd samma måttenheter i dina beräkningar!

Tänk på att den beräknade NV-nivån inte bör överstiga genomsnittet för den bransch där ditt företag är verksamt.

Räkneexempel

Yablochko LLC reparerar hushållsprodukter. Under 2017 rapporterade företaget 700 000 rubel i vinst, och mängden andra inkomster var 10 000 rubel.

Det visar sig att företagets intäkter totalt uppgick till 710 000 rubel. Samtidigt överförde företaget 20 000 rubel i skatt, varav 3 000 returnerades (totalt 17 000 rubel).

Observera att vi vid beräkningen av skattetrycket för 2017 kommer att fokusera på föregående års branschgenomsnittsindikatorer, d.v.s. 2016. Deras avkodning anges i Bilaga nr 3 till Federal Tax Service Bilaga nr MM-3-06/333@ daterad 05.30.07.

Branschgenomsnitt kan ses här:

Skattetryck efter typ av ekonomisk verksamhet

Ett ögonblick till! Sedan 2016 försäkringspremier överfördes till fonderna. Skattekontoret har inga uppgifter om dem. Följaktligen togs de inte med i beräkningen av skattetrycket! Möjligheten att inkludera dem i beräkningen kommer att visas först under 2018, från och med första kvartalet.

Beräkningen i det här fallet ser ut så här:

NN = (17/710) * 100% = 1,6%.

Skattetrycket inom detta verksamhetsområde är cirka 3,7 %. Det betyder att vår indikator ligger klart under genomsnittet. Det visar sig att du måste analysera all rapportering och hitta orsaken till denna situation.

Om det genomsnittliga värdet under beräkningen visar sig vara något överskattat betyder det att Federal Tax Service troligen inte kommer att fokusera sin uppmärksamhet på ditt företags aktiviteter.

En betydande överskattning av branschens genomsnittliga skattetryck kan betyda en sak - du måste tänka på att optimera beskattningen och effektiviteten i affärsverksamheten.

Denna formel kan tillämpas inte bara på företag utan även på företag med andra ägandeformer. Om du inte vill räkna ut själv kan du använda miniräknare online. Bokföringsprogram som har bred funktionalitet låter dig också göra beräkningar.

Att välja skattesystem

Den allmänna listan över speciallägen är följande:

• UTII;
• Unified Agricultural Sciences.

Genom att använda någon av dem kan du minska skattebetalningarna. Därför är det värt att använda en av dem för att inte förlora betydande medel.

Om du har ett företag vars omsättning fortfarande är liten bör du titta närmare på det förenklade skattesystemet som gör att du kan betala skatt på den inkomst du får eller på vinster. Om ditt företags utgifter är små, välj sedan den första metoden om de är betydande, nöj dig med att betala ett "förenklat" belopp från vinsten.

När det gäller UTII är det mer lämpligt för de företag som redan har en genomgående hög omsättning. Om du bestämmer dig för att använda detta system kommer skatten att fastställas, baserat på specifika indikatorer. Beräkna om betalningen blir mindre eller mer om den är mindre än den förenklade betalningen, välj sedan UTII.

Den enhetliga jordbruksskatten liknar i sin essens en förenklad sådan, med den enda skillnaden att endast företagare som är verksamma inom jordbrukssektorn kan tillämpa en sådan regim. Om 70 % av företagets omsättning kommer från jordbruksverksamhet, så blir skattesatsen för dig 6 % av nettovinsten. För företag är detta den lägsta skatteprocenten.

Det är värt att använda OSNO-systemet om dina partners och motparter också använder det. I andra fall blir det svårt att få tillbaka momsen.

Vad är straffen för?

I din önskan att minska skattebetalningarna är det viktigaste att inte korsa en viss gräns och inte ta till system som knappast kan kallas lagliga. Det är ofta både cheferna själva och andra specialisters fel som lyckas övertyga ledningen om att metoderna är helt lagliga.

Därför kommer vi nu att uppehålla oss vid vilka metoder som hotar dig med efterföljande kommunikation, inte bara med skattemyndigheterna utan också med brottsbekämpande myndigheter.

Manipulationer för att dölja inkomster.

Detta kan inkludera situationer där checkar inte rensas eller pengar som tas emot i kontanter inte behandlas korrekt. Ja, under en tid kommer det att gå obemärkt förbi, men gradvis kommer det fortfarande att avslöjas. Tro mig, det är inte värt det. Böter för att dölja inkomster är det minimum som en sådan optimering innebär.

Interaktion med fly-by-night företag.

Transaktioner av detta slag identifieras nu mycket snabbt. Och ditt företags kontor kan besökas inte bara av skattemyndigheter utan också av polisen.

Slutsats

Att minska skattetrycket på ett företag bör endast ske genom rent juridiska medel. Du kan anförtro detta till specialiserade företag eller anställa en person i företagets personal som kommer att administrera och optimera skattebetalningarna.

Hitta och neutralisera

Idag är skatteinspektörer utbildade i att känna igen "optimeringsmetoder" för inkomstskatter. Listan över dessa metoder följer inte lagen, och kärnan i sådana "trick" har länge varit känd för alla. Ett exempel skulle vara att ingå ett fiktivt avtal med ett företag till vars konto medel överförs. Sedan returneras detta belopp till ägaren som en belöning till den fiktiva partnern, och alla är nöjda. Men det är inte så enkelt. Vi vill genast försäkra dig om att sådana transaktioner kan väcka skatteinspektörernas intresse om transaktionen inte är motiverad.

Enligt lagen, för skatteändamål, accepteras utgifter som uppfyller kraven i punkt 1 i artikel 252 i skattelagstiftningen - ekonomisk motivering och dokumentation.

Men ingen vill betala höga skatter, så revisorer måste fantisera om "juridisk optimering."

10 budord för en revisor

Som bekant är föremålet för beskattning för inkomstskatt den vinst som den skattskyldige erhåller. För ryska organisationer är dess belopp lika med inkomst minskad med beloppet av utgifter (artikel 247 i skattelagen). Skattebalkens 25 kap. används som en juridisk utgiftslista. För att undvika oönskad friktion med skattemyndigheterna bör du inte godtyckligt utöka denna lista. Därför kommer vi att överväga 10 lagliga sätt att minska skatteunderlaget för inkomstskatt.

Användbara reserver

Bolaget har rätt att skapa reserver enligt 25 kap. Skattebalken. Det är till exempel tillåtet att göra utgifter för bildandet av reserver för osäkra fordringar (artikel 266 i skattelagen), utgifter i form av avdrag till reserven för kommande utbetalning av semester till anställda eller för utbetalning av årlig ersättning för lång tjänstgöring (paragraf 24 i artikel 255 i skattelagen), kostnader för värdepapper i värdepapper (artikel 300 i skattelagen). Här beror optimering av skattetrycket på den metod som fastställts av redovisningsprincipen för redovisning av intäkter och kostnader: kontantmetoden eller periodiseringsmetoden. I kapitel 25 fastställs periodiseringsmetoden som den huvudsakliga metod som används av de skattskyldiga. Kontantmetoden kan användas av organisationer med intäktsbelopp som under fyra kvartal exklusive moms inte översteg en miljon rubel för varje kvartal (klausul 1 i artikel 273 i skattelagen).

Vid användning av periodiseringsmetoden redovisas intäkter och utgifter för skatteändamål i den rapporteringsperiod då de inträffade, oavsett det faktiska mottagandet av medel (klausul 1 i artikel 271, klausul 1 i artikel 272 i skattelagen). Förfarandet för bildandet av reserver bestämmer deras införande i kostnaderna för den aktuella perioden. I det här fallet, med hjälp av periodiseringsmetoden, har företaget möjlighet att jämnt fördela sina kostnader under skatteperioden, vilket kommer att hjälpa till att spara på förskottsbetalningar av inkomstskatt.

Observera: denna metod representerar i huvudsak möjligheten att skjuta upp betalningen och inte undvika betalning. Bolaget sänker inkomstskatten i den aktuella perioden, och betalar den i nästa period m.m.

Rabatter är inte lätta, men gyllene sådana En organisation kan ge en rabatt till köparen som ett sätt att locka till sig intresse för sina produkter eller som ett resultat av "låga priser"-tricket som företag också ger rabatter eller bonusar som en bonus betalning för varor. Kostnader i form av en premie (rabatt) som betalas (tillhandahålls) av säljaren till köparen som ett resultat av att vissa villkor i avtalet uppfylls kan inkluderas i icke-driftskostnader (avsnitt 19.1, paragraf 1, artikel 265 i skatten Koda).

"Lönsamma" förluster

Alla organisationer klarar sig inte utan förluster. Hur skriver man av dem, var och hur sänker man inkomstskatten?

Skattebalken ger en förklaring till detta i punkt 2 i artikel 265. Till exempel likställs förluster i form av förluster från tidigare skatteperioder som identifierats i rapporteringsperioden (skatteperioden) med icke-driftskostnader (moment 1, paragraf 2, artikel 265 i skattelagen).

Sedan 2007 har lag nr 58-FZ av den 6 juni 2005 tagit bort begränsningen av förlustbeloppet som erhållits under föregående skatteperiod, vilket minskar skatteunderlaget för den aktuella skatteperioden för bolagsskatt.

Förluster ska återbetalas enligt preskriptionstiden: först de senaste, sedan de tidigare. Att överföra en förlust till framtiden är möjlig inom tio år efter den skatteperiod då den mottogs (klausul 2 i artikel 283 i skattelagen).

Sådana "gåvor" kommer att kosta staten mycket under det nya året. I slutsatsen till lagförslaget "Om den federala budgeten för 2007" i del 8.1.6.4, presenterat av Ryska federationens räkenskapskammare i brev nr 01-1196/15-10 daterat den 8 september 2006, det sägs att detta kommer att leda till ett år till en minskning av intäkterna från den konsoliderade budgeten för de ryska federationens beståndsdelar till ett belopp av 35,2 miljarder rubel. Staten ska betala för alla, som man säger.

"Uppblåst" uthyrning och drift

Favoritmetoden för många företag är att blåsa upp kostnaderna för att hyra lokaler, såväl som de kostnader som följer med organisationens nuvarande verksamhet. Priserna för att hyra kontor och lokaler är nu egentligen ganska höga, varför en sådan ”optimering” uppstår. Det är också möjligt att överskatta kostnaderna för att underhålla och driva, reparera och underhålla anläggningstillgångar och annan egendom samt underhålla dem i gott (aktuellt) skick. Sådana kostnader avser utgifter i samband med produktion och försäljning (artikel 253 i skattelagen). Du kan höja kostnaderna under posten "sopröjning" eller "städning av industrilokaler".

Vi bjuder in en marknadsförare

Om ett företag planerar att utöka omfattningen av sin verksamhet eller analysera stabiliteten i sin position, bör det studera marknadssituationen, potentiella konkurrenter och möjligheten till risker. För dessa ändamål kan du använda konsulttjänster, såväl som tjänster från en marknadsförare.

Sådana tjänster accepteras som en del av andra kostnader förknippade med produktion och (eller) försäljning - "kostnader för konsulttjänster och andra liknande tjänster" (avsnitt 15, paragraf 1, artikel 264 i skattelagen). Vad gäller marknadsundersökningar kan en revisor skriva av det som utgifter för pågående studier (forskning) av marknadsförhållanden och insamling av information. Det bör noteras att det senare måste vara direkt relaterat till produktion och försäljning av varor (arbete, tjänster) (avsnitt 27, klausul 1, artikel 264 i skattelagen). I annat fall kommer den orimliga underskattningen av inkomstskatteunderlaget att väcka misstankar hos skatteinspektören. I det här fallet är det nödvändigt att bevisa inte bara giltigheten av sådana kostnader, utan också deras relevans för företaget under den aktuella perioden.

Har du ett varumärke?

Många företag känns igen av deras varumärkes "ansikte", vilket inte bara är en specifik skillnad från andra företag, utan också ett "tecken på igenkänning" bland köpare.

Det kan användas på produkter, anställdas visitkort och för reklamändamål. Samtidigt beaktas utgifter förknippade med användningen av ett varumärke som periodiska (löpande) betalningar för användningen av rättigheterna till resultaten av intellektuell verksamhet och individualiseringsmedel (paragraf 37, paragraf 1, artikel 264 i skatten Koda). I denna kostnadspost ingår även betalningar för nyttjande av rättigheter som härrör från patent på uppfinningar, industridesign och andra typer av immateriella rättigheter.

Observera: ett företag kan ta hänsyn till ett varumärke som en immateriell tillgång och sedan minska skattebasen med beloppet av löpande betalningar först efter att ha registrerat varumärket på det sätt som föreskrivs i lag (klausul 3 i PBU 14/2000 "Redovisning för immateriella tillgångar"). Finansdepartementet ställer samma krav när ett företag tar hänsyn till kostnaderna för att köpa från ett utländskt företag icke-exklusiva rättigheter till datorprogram, know-how och ett företagsnamn enligt ett licensavtal (Finansdepartementets brev daterad november 17, 2006 nr 03-03-04/1/727). Ett företag kan inkludera sådana kostnader som utgifter om avtalet är registrerat hos Federal Service for Intellectual Property, Patent and Trademarks (Rospatent).

Detta gör det möjligt att avskriva kostnader juridiskt.

Inte bara form, utan besparingar

Ett företags status återspeglar inte bara en stabil position på marknaden eller produkters konkurrenskraft, utan också utseende anställda. Köparen kommer att lita mer på företaget som erbjuder sig vackert. Det är värt att ta hand om detta och även ta hänsyn till det faktum att kostnaderna för uniformer ingår i arbetskostnaderna (klausul 5 i artikel 255 i skattelagen).

Observera: detta villkor är uppfyllt om uniformer och uniformer utfärdas till den anställde gratis eller till reducerade priser med överlåtelse av äganderätten till den anställde.

Det finns särskilda villkor som anges i finansministeriets skrivelse av den 1 november 2005 nr 03-03-04/2/99. Tjänstemän anser att företagets uppgifter (logotyp eller varumärke) bör appliceras direkt på uniformen, och inte på en slips eller huvudduk, och kräver också att den ekonomiska nödvändigheten av en sådan operation är motiverad.

Anställningsavtal bör fastställa obligatoriskt bärande av uniformer och syftet med sådant bärande. Således är uniformer utformade för att spegla företagets särdrag och den anställdes anknytning till ett specifikt företag.

Lärande är lätt, inte lärande är... skatter

Företaget kan skriva av kostnaderna för utbildning och omskolning av personal som en del av andra kostnader i samband med produktion och (eller) försäljning (klausul 3 i artikel 264 i skattelagen). Detta uttalande finns också i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 30 november 2006 nr 03-03-04/2/252. Observera: det är möjligt att ta hänsyn till kostnaderna för att förbättra de anställdas kvalifikationer som kostnader för utbildning och omskolning av personal om ett anställningsavtal har ingåtts med de anställda.

Det är tillåtet att skicka anställda till ryska utbildningsinstitutioner som har lämplig licens, eller till utländska utbildningsinstitutioner med den status som krävs.

Avskrivningar - ingår i kostnaderna

Revisorn har rätt att skriva av kostnaderna för avveckling av anläggningstillgångar som tas ur bruk, inklusive belopp för underupplupna avskrivningar, kostnader för nedmontering, demontering, borttagande av nedmonterad egendom som en del av icke-driftskostnader under den rapporteringsperiod då likvidationen inträffade (Finansdepartementets skrivelse den 17 januari 2006 nr 03-03-04/1/27). Kostnaden för material som återstår från avskrivningen av en anläggningstillgång kan också inkluderas i skattekostnaden. Deras kostnad kommer att vara lika med beloppet för inkomstskatten beräknat från marknadspriset.

Skatter enligt plan

Skatteplanering av en organisation bygger på tre metoder för att minimera skattebetalningar:

• användning av förmåner när du betalar skatt;
• utveckling av kompetenta redovisningsprinciper;
• kontroll över tidsfrister för skattebetalning (med hjälp av en skattekalender).

Men innan man väljer en eller annan redovisningsmetod måste en organisation motivera sitt val med hjälp av skatteberäkningar, vars belopp beror på den alternativa redovisningsmetoden, och se till att det val som gjorts är korrekt. Detta kommer att hjälpa företaget att undvika problem med skatteinspektörer.

I. Uglanova, expert på tidningen "Praktisk redovisning"

uppmärksamhet

Som ni vet finns det rabatter förknippade med en revidering av priset på en produkt, och rabatter som inte är förknippade med en prisändring på en produkt (skrivelse från finansministeriet daterad 15 september 2005 nr 03-03-04 /1/190). Av skrivelsen från Rysslands finansministerium daterad den 20 december 2006 nr 03-03-04/1/847 följer att den säljande organisationen måste se över beloppet för köparens skuld enligt köp- och försäljningsavtalet när den ger en rabatt eller premium utan att ändra priset på en enhet av varor.

Observera: i det här fallet är köparen befriad från egendomsskyldigheten att betala för de köpta värdesakerna till ett belopp av procentandelen av den totala mängden varor som sålts till honom som fastställts i avtalet, det vill säga den mottagna rabatten eller premien anses vara som egendom erhållen vederlagsfri (skrivelse från finansdepartementet den 20 december 2006 nr 03-03 -04/1/847). Med detta belopp minskar det säljande företaget skatteunderlaget för inkomstskatt.

uppmärksamhet

"Domarna noterade följande angående giltigheten av skattemyndigheternas påstående: skatteförmånen är legitim, och företagets deklaration och rapportering är tillförlitliga tills skattekontoret bevisar motsatsen", kommenterar Alexey Beklemishev, chef för revisionsbyrån Finstatus. – Med skatteförmån förstås i detta fall användning av skatteförmån, skatteavdrag eller annan minskning av skattebeloppet samt återbetalning (avräkning) eller återbetalning av skatt från budgeten. I denna breda definition av skatteförmån ingår även att kostnader inkluderas i utgifterna vid beräkning av inkomstskatt.

Tjänstemän bör förstå så snart som möjligt att hänvisningar till termen "ond tro" inte kommer att accepteras av domstolen förrän det finns konkreta bevis. Det räcker inte att påpeka förekomsten av ett stort antal affärsrörelser som är märkliga vid första anblicken - det är nödvändigt att motivera att staten i allmänhet, som ett resultat av sådana rörelser, förlorade en del av skatterna, och företaget fick en skatteförmån. Den huvudsakliga bevisbördan vilar således på inspektören - han är skyldig att styrka grunderna för att fatta sina beslut.

Organisationen behöver inte, men har rätt att presentera bevis på sin oskuld.” (Högsta skiljedomstolens beslut av den 12 oktober 2006 nr 53 ”Om skiljedomstolarnas bedömning av giltigheten av en skattskyldig som får skatteförmån”).

Det mest populära skattesystemet för småföretag. Ett annat namn för detta system är "USN 6 procent", eftersom standardskattesatsen här bara är 6% av mottagen inkomst. Men detta beräknade skattebelopp kan sänkas ytterligare på grund av försäkringspremier som enskilda företagare betalar för sig själva, och arbetsgivare för anställda. Ta reda på hur du sänker skatten på försäkringspremier med hjälp av våra beräkningar som exempel.

Normativ bas

Först en liten teori, som gör att betalare av det förenklade skattesystemet kan sänka den beräknade skatten med 6 procent ner till noll. Möjligheten att ta hänsyn till belopp som betalades 2019 för det förenklade skattesystemet tillhandahålls av artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag.

Här är själva bestämmelsen från denna artikel: "Skattebetalare som har valt inkomst som föremål för beskattning minskar skattebeloppet (förskottsskattebetalningar) som beräknats för skatteperioden (rapporteringsperioden) med beloppet av försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring, obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap, obligatorisk sjukförsäkring, obligatorisk socialförsäkring mot olycksfall i arbetet och arbetssjukdomar som betalas (inom de beräknade beloppen) under en given skatte(redovisnings)period.”

Skatteperioden för enskilda entreprenörer på det förenklade skattesystemet på 6% är ett kalenderår, och rapporteringsperioderna, baserade på resultaten av vilka det är nödvändigt att beräkna och betala, är följande perioder: första kvartalet, ett halvår och 9 månader. Sista dag för att göra förskottsbetalningar är senast den 25:e dagen i månaden efter rapporteringsperioden (25 april, juli, oktober).

Om betalaren av det förenklade skattesystemet för inkomst betalade försäkringspremier för sig själv eller för anställda under rapporteringsperioden, kan den beräknade förskottsbetalningen minskas. Dessutom genomförs minskningen av det förenklade skattesystemet för beloppet av försäkringspremier 2019 för enskilda företagare utan anställda på ett speciellt sätt - de kan minska förskottsbetalningen för alla inbetalda avgifter. Om en företagare har anställda kan skatten sänkas med högst 50 %. Detta anges i samma artikel 346.21 i skattelagen.

Det är ingen slump att vi överväger en sänkning av skattebetalningar på grund av betalda försäkringspremier endast för det förenklade systemet i alternativet "Inkomst". Faktum är att den skattskyldige vid valet endast har rätt att ta hänsyn till de inbetalda bidragen i sina utgifter, men kan inte själva minska skattebetalningarna.

Hur man sänker skatten på det förenklade skattesystemet för enskilda företagare utan anställda

Låt oss först överväga en minskning av det förenklade skattesystemet för beloppet av försäkringspremier 2019 för enskilda företagare utan anställda. Vi kommer att visa dig hur du minskar beräknade skattebetalningar med hjälp av ett specifikt exempel.

Exempel

En företagare som har valt det förenklade skattesystemet för inkomst tillhandahåller självständigt hushållstjänster till befolkningen. 2019 fick han en inkomst på 937 000 rubel. Vilka skatter och avgifter ska han betala för sådana inkomster?

Skattebeloppet för enskilda företagare på det förenklade skattesystemet på 6% kommer att vara (937 000 * 6%) 56 220 rubel. Dessutom måste företagaren betala försäkringspremier för sig själv. 2019, för det förenklade skattesystemet görs det enligt följande: ett fast bidrag på minst 36 238 rubel plus ett ytterligare bidrag (1% av inkomstbeloppet över 300 000 rubel) på 6 370 rubel, totalt 42 608 rubel.

Vid första anblicken kan det antas att det totala beloppet som ska betalas till budgeten kommer att vara lika med 42 608 rubel bidrag plus 56 220 rubel skatt och förskottsbetalningar. Totalt 98 828 rubel. I själva verket är detta inte sant.

En förenklad skattesats på 6 procent för en företagare utan anställda gör att du kan sänka skatten som taxerades. Som ett resultat kommer den enskilda entreprenören att betala endast 56 220 rubel till budgeten tillsammans med bidrag, men detta måste göras korrekt.

Även om det finns en tidsfrist för att betala in bidrag till dig själv (senast 31 december), för att omedelbart sänka de beräknade 6 procenten för enskilda företagare, bör bidrag betalas i omgångar varje kvartal. Tabellen återspeglar inkomstbeloppen och inbetalda bidrag för rapporteringsperioderna på periodiseringsbasis, enligt artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag.

*Obs: tilläggsbidraget på 1 % kan betalas senare, före 1 juli 2020, men företagaren överförde hela beloppet under innevarande år.

Nu, med dessa data som exempel, låt oss se hur förskottsbetalningar och skatter beräknas och minskas i slutet av året på bekostnad av betalda bidrag.

1. För det första kvartalet: 135 000 * 6% = 8 100 minus betalda bidrag på 8 000, 100 rubel återstår att betala.
2. För de sex månaderna kommer den beräknade betalningen att vara 418 000 * 6% = 25 080 rubel. Vi subtraherar bidragen som betalas för halvåret och förskottet som betalas för första kvartalet: 25 080 - 18 000 - 100 = 6 980 rubel. Allt som återstår är att betala extra in i budgeten.
3. Under nio månader kommer den beräknade skatten att vara 614 000 * 6% = 36 840 rubel. Vi minskar med betalda avgifter och förskott: 36 840 - 27 000 - 100 - 6 980 = 2 760 rubel. Du måste lista dem före den 25 oktober.
4. I slutet av året beräknar vi hur mycket företagaren behöver betala extra senast den 30 april: 937 000 * 6% = 56 220 - 42 608 - 100 - 6980 - 2760 = 3 772 rubel.

Låt oss kontrollera noggrannheten i beräkningarna igen. Totala belopp som betalats:

• förskottsbetalningar baserat på resultaten av rapporteringsperioderna: (100 + 6980 + 2760) 9 840;
• återstående skatt vid årets slut 3,772;
• bidrag för hela året 42,608.

Vi finner att alla betalningar till budgeten verkligen uppgick till 56 220 rubel och inte 98 828 rubel, som det kan tyckas vid första anblicken.

Hur skulle beräkningen se ut om förskottsbetalningarna till det förenklade skattesystemet i slutet av redovisningsperioderna inte minskade, eftersom företagaren betalade in avgifter till sig själv med ett belopp i slutet av året - 30 december?

I detta fall görs förskottsbetalningar varje redovisningsperiod i sin helhet, d.v.s. istället för 9 840 rubel, baserat på resultaten av nio månader, kommer den enskilda entreprenören att överföra 36 840 rubel. Den återstående skatten (56 220 - 36 840) = 19 380 reduceras med engångsbeloppet på 42 608 rubel, vilket resulterar i en överbetalning av skatt med 23 228 rubel.

För att återbetala detta belopp måste du efter att ha lämnat in din årsdeklaration lämna in en ansökan till skattekontoret om återbetalning av överbetalningen eller kvittning mot framtida betalningar. I vissa fall finns det risk för att en skatterevision utlöses. Det visar sig att om en företagare använder det förenklade skattesystemet för att betala försäkringspremier för sig själv i slutet av året i ett belopp, så förskjuter han budgeten och lockar till sig skattemyndigheternas uppmärksamhet.

För bekvämligheten med att betala skatter och försäkringspremier rekommenderar vi att du öppnar ett löpande konto. Dessutom erbjuder många banker nu gynnsamma villkor för att öppna och upprätthålla ett byteskonto.

Hur man minskar skattebetalningarna på det förenklade skattesystemet för enskilda företagare med anställda

Om en företagare anställer arbetare, kan förskottsbetalningar och själva skatten minskas med bidragsbeloppet, men inte mer än 50%. I det här fallet är det tillåtet att ta hänsyn till bidrag som betalas inte bara för dig själv utan också för anställda.

I allmänhet är försäkringspremien för en anställd 30% av lön och andra betalningar:

• för pensionsförsäkring - 22%;
• för sjukförsäkring - 5,1%;
• för socialförsäkringen - 2,9 %.

Dessutom måste du betala avgifter till socialförsäkringskassan, vars sats, beroende på den yrkesmässiga riskklassen för den enskilde företagarens verksamhet, varierar från 0,2 % till 8,5 %.

Fram till 2019 betalade många företagare som använder det förenklade skattesystemet en reducerad försäkringsavgift för anställda (endast 20 % för pensionsförsäkringar). Men från och med i år avbröts förmånen, så förenklade arbetare betalar försäkringspremier på allmän basis.

Exempel

Under 2019 tjänade en enskild entreprenör och en anställd 1 780 450 rubel. Vi kommer att reflektera mottagandet av inkomst och betalning av avgifter för oss själva och för den anställde i denna tabell.

Den beräknade skatten med hänsyn till förskottsbetalningar i detta exempel kommer att vara 1 780 450 * 6% = 106 827 rubel, och bidrag för enskilda företagare och för den anställde betalades till ett belopp av 78 790 Med hänsyn till 50%-gränsen, kan den beräknade skatten endast reduceras till (106 827/ 2) 53413,5 rubel, även om de inbetalda bidragen är mer än detta belopp. Som vi kan se är den ekonomiska bördan för en enskild företagare på det förenklade skattesystemet högre, inte bara på grund av bidrag för anställda, utan också på grund av begränsningen av skatteförmåner.

Om du fortfarande har frågor eller vill ha råd från en professionell kan vi erbjuda gratis skatterådgivning från 1C.

Många företagsägare blir särskilt euforiska när de får ytterligare en vinst. Men detta ljuva ögonblick försvinner snabbt, och istället återstår den bittra eftersmaken av plikt, som varje ärlig affärsman måste uppfylla - betala inkomstskatt. Naturligtvis är de alla intresserade av hur man kan sänka inkomstskatterna.

Först och främst bör du komma ihåg att vinsten är resultatet av företagets arbete, och ju högre den är och ju lägre kostnaderna, desto mer måste du därför betala. Och här ska man antingen minska inkomsterna eller omvänt höja utgiftsnivån. Naturligtvis kommer ingen vettig entreprenör att börja genomföra sådana experiment när det finns ett antal helt lagliga sätt att maximera vinstbehållningen.

Det finns tusentals sätt du kan undvika det. Bland dem kan nämnas att upprätthålla dubbel bokföring, nollställa kassaregistret, skapa endagsföretag och sedan i allt större skala. Men sådana upplägg slutar i misslyckande. För att verksamheten ska blomstra och skattemyndigheterna ska trivas är det bäst att använda lagliga metoder.

• När man överväger de skattesystem som föreslås av skattelagstiftningen, bör alla alternativ beräknas i förväg. Och välj det alternativ som bäst passar kraven för företagets verksamhet. Om möjligt bör du ge företräde åt det förmånliga alternativet.
• Du bör definitivt överväga alla alternativ för att beräkna skatter för de mest fördelaktiga alternativen, måste du utveckla lämpliga redovisningsprinciper.
• När du letar efter företag att ingå ett annat kontrakt är det bättre att ge företräde till dem som arbetar med förmånliga skattesatser.
• Du bör alltid använda uppskjutna betalningar.
• Använd offshore-zoner oftare.
• Under transaktionsförfarandet är det bättre att använda relationssubstitution.

Andra skattereduktionstekniker kan också användas. Men vissa av dem kräver extra kostnader, den andra kräver viss kunskap. I vissa fall är skattereduktion endast möjlig om det finns en pålitlig partner som kan acceptera en viss del av de överförda medlen vid rätt tidpunkt.

Hyresbetalning

För denna metod behöver du en verifierad motpart som använder den "förenklade" metoden. Innan ett hyresavtal ingås överförs en viss del av medlen till honom. Därefter används hyresbetalningar för att minska skatterna. Men det är nödvändigt att dessa betalningar inkluderar ett något uppblåst belopp av värdeminskningsavdrag.

För större effekt kan du ge uthyraren medel för vilka avskrivningstiden har löpt ut. På så sätt kan du uppnå en betydande sänkning av fastighetsskatten. I det här fallet betalar motpartsföretaget inte skatt alls, eftersom det är helt befriat från det. Genom att använda denna metod för att sänka skatterna försäkrar företaget samtidigt sin egendom mot eventuella förverkandeförfaranden som kan uppstå på grund av skattesanktioner.

Det är dags att bryta villkoren

Hur konstigt det än kan låta, om det undertecknade avtalet bryts kan företaget också spara betydande pengar. Men förutsatt att motparten på grund av denna överträdelse var tvungen att utföra aktiviteter som kräver betalning av UTII. I denna situation kommer företaget som brutit mot villkoren i kontraktet att få betala böter. För att det ska ingå i utgiftslistan måste det överträdande företaget endast erkänna skuld och påföljdens korrekthet.

Marknadsföring Kryphål

Kostnader som sänker inkomstskatten inkluderar marknadsföringstjänster. Överlåtelsen för att tillhandahålla dem till motpartsbolaget är en direkt kostnad som är nödvändig för affärsutveckling. Därför kan de säkert inkluderas som informationsavfall. I alla fall, för sådana ändamål kan du också använda en studie av marknadsförhållanden. Den här artikeln ingår också bland tjänsterna för marknadsförare.

Ett nästan traditionellt knep för att få en skattesänkning är ett falskt påstående. Presenterat för motparten kräver det betydande kostnader för tjänster från advokater och konsulter som därför är "medvetna". Ett sådant "falskt" fall slutar i slutändan ganska lugnt, men med mycket intressanta belopp. Kostnaderna för sådant konsultarbete dras av från företagets vinst vid vissa tidpunkter.

Lagliga och effektiva metoder inkluderar en handelsavgift, som minskar inkomstskatten, dock endast om beloppet överförs i form och endast i det territorium där den direkta betalningen av avgiften sker. Det är naturligtvis omöjligt att säga att man i varje lag kan hitta ett kryphål. Men om du vill är det fullt möjligt att hitta ett dussin sätt att minska din skuld.