Единый расчет по страховым взносам. Срок сдачи расчета по страховым взносам
Организации и физлица (в т.ч. ИП), которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, должны сдавать Расчет по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ). О форме Расчета и сроках его представления в 2018 году расскажем в нашей консультации.
Бланк Расчета по страховым взносам 2018
Форма Расчета по страховым взносам, которая применяется и в 2018 году, была утверждена еще Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ и с тех пор не менялась.
Скачать бланк Расчета в формате PDF можно по .
Порядок заполнения Расчета по страховым взносам приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Как заполнять Расчет в 2018 году, мы показывали на условном примере в этой .
Куда сдавать Расчет по страховым взносам 2018
Расчет страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ надо отличать от Расчета 4-ФСС. Последний заполняется лишь по взносам на травматизм и сдается в территориальный орган ФСС. Подробнее о Расчете по «несчастному» страхованию мы рассказывали в нашей .
А что касается единого Расчета по страховым взносам 2018, то он должен представляться в налоговую инспекцию (п. 7 ст. 431 НК РФ):
Расчет по страховым взносам: элекронный или бумажный
В каком виде представлять Расчет по страховым взносам, зависит от среднесписочной численности физлиц, в пользу которых производятся выплаты. Эта численность считается за предшествующий расчетный (отчетный) период. Если такая численность превышает 25 человек, то отчет должен сдаваться в электронной форме. А если среднесписочная численность - 25 человек и менее, отчет может сдаваться по выбору плательщика или на бумаге, или в электронном виде. Для вновь созданных (в т.ч. при реорганизации) организаций берется не среднесписочная, а «обычная» численность работников (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Сказанное означает, к примеру, что за 1-ый квартал 2018 года сдавать Расчет на бумаге могут такие организации, у которых среднесписочная численность работников за 2017 год не превысила 25 человек.
Расчет страховых взносов в 2018 году: сроки
Отчет (расчет) страховых взносов в 2018 году нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным (расчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Конечно, если крайняя дата сдачи Расчета совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, срок сдачи переносится на следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Сказанное означает, что для Расчетов по страховым взносам 2018 сроки сдачи такие.
Какие сроки сдачи РСВ-1 в 2017 году? Изменились ли сроки представления? Предусмотрены ли новые сроки представления РСВ-1 в 2017 году в связи с передачей страховых взносов налоговикам? Приведем удобную таблицу со сроками.
Расчет РСВ-1 в 2017 году
Форма РСВ-1 утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2п. Эту форму расчета страхователи в 2016 году сдавали в подразделения ПФР в следующие сроки:
- на бумажном носителе – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
- в электронном виде – не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Однако в 2017 году она применяться уже не будет. Взамен нее организации и ИП будут сдавать в ФНС расчет по страховым взносам, утвержденный приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Форма РСВ-1 в 2017 применяться уже не будет и сроки сдачи в 2017 году тоже изменятся.
Новые сроки для РСВ-1: таблица 2017 года
Многие бухгалтеры, разумеется, расчет по страховым взносам в 2017 году будут, как и раньше, называть РСВ-1. К этому названию уже все привыкли за несколько лет существования этой формы. Однако стоит заметить, что сроки сдачи РСВ-1 в 2017 году будут новыми. Они изменились в связи с тем, что в 2017 году страховые взносы перешли под контроль ФНС. И сроки сдачи РСВ-1 будут регулироваться налоговым законодательством, а именно -пунктом 7 статьи 431 НК РФ. Будет предусмотрено, что расчет нужно будет сдавать не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным.
До 2017 года отчетность в страховые фонды предоставлялась на бланке РСВ -один ежеквартально. Форма РСВ -1 была обязательной для юридических и физических лиц, которые создавали трудовые места для иных граждан. С 2018 года учет страховых взносов передан в юрисдикцию налоговых органов. Вместе с этим поменялись и формы отчетности. Нужно ли предоставлять РСВ -один в 2018 году? Давайте разбираться.
Что это такое
Описываемая отчетность направлялась в два фонда:
- Пенсионный (ПФР);
- по обязательному медицинскому страхованию (ФОМС).
Внимание: с начала 2018 года формы заменили. Теперь в ПФР подаются сведения на новых бланках:
- СЗВ-М;
- СЗВ -СТАЖ.
Кто должен заполнять
Отчетность на бланке СЗВ -один обязаны предоставлять работодатели
, к которым относятся:
- юридические лица, заключившие с иными людьми:
- трудовые соглашения;
- гражданско-правовые договоры;
- самозанятые граждане, создающие трудовые места.
О сроках
Согласно действовавшей до 2018 года методике, расчет предоставлялся ежеквартально до:
- до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, на бумаге;
Его периодичность такова:
- за 1 квартал;
- за полугодие;
- за 9 месяцев;
- за год.
Подается ли в 2018 году
В связи с тем, что данная отчетность включает годовую периодичность, в 2018 году необходимо предоставить ее последний раз:
- до 15 февраля на бумажном носителе;
- до 20-го - в электронном виде.
В каком виде предоставлять
Законодательство обязывает подавать РСВ -один в двух вариантах:
- на бумаге необходимо подготовить две копии:
- одна остается в фонде;
- на второй ставится отметка о получении;
- электронный вариант имеет следующие особенности:
- обязателен для организаций, в которых трудится более 25 человек;
- должен заверяться электронной цифровой подписью.
Куда подавать
- Предприятия и организации обязаны направить описываемый расчет в отделение ПФР по месту своего нахождения:
- филиалы и обособленные подразделения с собственной бухгалтерией направляют в соответствующее подразделение.
- Индивидуальные предприниматели ориентируются по адресу, указанному в регистрационных документах.
Способы передачи в фонды
Организации с небольшой численностью и индивидуальные предприниматели могут предоставить отчётность:
- лично;
- через представителя (необходима доверенность);
- почтовым отправлением с описью вложения.
Электронный вариант, обязательный для предприятий с большим штатом, направляется посредством интернет-связи или на флэшке. Заверять его цифровой подписью обязательно.
Внимание: оформление электронной подписи руководителя занимает один или два рабочих дня. Стоимость работы варьируется в пределах 6 500 - 7 500 р.
Правила заполнения
Методика внесения данный в РСВ -один утверждена постановлением Правления ПФР № 2П от 16.01.2014. Кроме того, в нее вносились изменения и дополнения. При заполнении отчетности необходимо строго следовать данным методическим рекомендациям.
Отчетность состоит из шести разделов. В каждый необходим внести соответствующие данные, ориентируясь на название ячеек.
Важно: информация, вносимая в бланк, носит кодированный характер. Необходимо изучать инструкцию по заполнению, чтобы не ошибиться. Скачать для просмотра и печати:
Общие требования к внесению данных
При заполнении формы следует соблюдать общие правила. Они таковы:
- Каждая страница должна содержать регистрационный номер. Он ставится в верхней части страницы.
- В ячейке может быть вписан только один показатель.
- Прочерками заполняются графа, по которым показатели отсутствуют. Исключением является шестой раздел. В нем прочерки не ставят.
- Не допускается:
- исправлений;
- ошибок;
- корректировок.
- Каждый лист необходимо подписать. Рядом ставится дата.
- Оттиск печати (при наличии) ставится на титульной странице. Там указано «М.П»
Особенности заполнения
В бланке РСВ один указываются сведения о:
- персональных данных каждого труженика;
- страховом взносе, сделанном за него в:
- ФОМС;
- перерасчетах по платежам (раздел 4);
- корректировке сумм с учетом специальных ставок (раздел 2.4).
Отчётность по описываемой форме собрана из разделов, часть которых не заполняется отдельными группами плательщиков. Обязательными являются такие страницы:
- титул;
- разделы:
- 2.5.1;
- Для плательщиков, применяющих дополнительные ставки, предназначены части 2.2, 2.3 и 2.4.
- Если предприятие использует пониженные ставки в порядке действия закона № 212, то следует заполнять часть 3.
- Предприятия, на которых трудятся студенты, обязаны заполнить пятый раздел.
- Корректировочные сведения вносятся в части 2.5.2 и 4.
Последние изменения в правилах заполнения
Изменения затронули порядок внесения данных в обновленный бланк в 2016 году. Они таковы:
- Уточненные данные организации обязаны предоставлять ранее обязательной отчетности (после первого числа четвертого месяца, следующего за отчетным). При этом в дополнительную форму не включают части 2.5 и 6.
- Если имеется переплата, то проверяются значения строк 150, 100, 140 и 130:
- показатель из графы 5 150 строки должен быть равен сумме значения граф 3 и 4 (той же строки).
- Уточнено применение кодов:
- «ДЕТИ» означает, что человек находится в отпуске по уходу за малышом по полутора лет;
- если ребенку уже исполнилось 1,5, но нет трех лет, то ставится код «ДЛДЕТИ»;
- «ДЕТИПРЛ» используется для обозначения отпуска по уходу, предоставленного:
- опекуну;
- бабушку или дедушку;
- иному родственнику (не родителю).
- «НЕОПЛ» используется для выявления периодов отпусков без содержания или вынужденного простоя по вине труженика;
- период повышения квалификации кодируется знаком «КВАЛИФ»;
- если гражданин привлекается к исполнению государственных или общественных обязанностей, то ставится «ОБЩЕСТ»;
- донорские дни показывают, как «СДКРОВ»;
- постой, связанный с отстранением от работы, кодируется знаком «ОТСТРАН».
Что делать, если деятельность не велась
Предприятия и предприниматели, не начислявшие заработок, все равно обязаны подать форму в ПФР. При этом заполняется титул и первые два раздела. Непредоставление нулевого отчета приравнивается к нарушению сроков его подачи.
Внимание: вместе с нулевой формой необходимо предоставить пояснительную записку, описывающую причины не перечисления средств в фонды
Наказание за нарушение
Госорганы строго подходят к контролю сроков и сведений в описываемом расчете. В случае выявления нарушений накладывается наказание в виде штрафа:
- 1000 рублей за нарушение сроков при уплате полагающихся сумм;
- если деньги не переведены, то размер штрафных санкций зависит от суммы неуплаты:
- 5% от взносов, полагающихся к обязательному перечислению за последний квартал;
- не менее одной тысячи рублей;
- на виновных должностных лиц (руководителей и главных бухгалтеров) отдельно накладывается штраф в размере от 300 до 500 рублей (статья 1.33 КОАП РФ).
Посмотрите видео о новых формах отчетности в 2018 году
На ту же тему![](https://i0.wp.com/ipprof.ru/wp-content/uploads/bfi_thumb/0873ebe1d01298c7bada92b1a27449d6-1024x1024-35wzcesk6hg6damazrjswa.jpg)
Расчет по страховым взносам в 2019 году нужно сдать 4 раза, увязав его представление с завершением каждого из кварталов. И первым в этом списке оказывается отчет, формируемый по окончании 4-го квартала 2018 года. Как правильно заполнить ЕРСВ? Как, куда и в какие сроки его представить? Рассмотрим нюансы, значимые для составления и подачи расчета.
Что представляет собой расчет по страховым взносам
Расчет по страховым взносам - ЕРСВ или РСВ (лишняя буква в первой аббревиатуре соответствует определению «единый») - представляет собой совсем не те отчеты форм РСВ-1 и РСВ-2, которые до 2017 года подавались в ПФР. Почему? Потому что в связи с внесением с 2017 года в НК РФ всех правил работы со страховыми взносами (кроме платежей на травматизм), до этого содержавшихся в разных законах, контроль за их начислением и уплатой перешел к налоговым органам.
То есть вся отчетность по взносам, которая ранее представлялась в 2 фонда (ПФР и ФСС), начала сдаваться в ИФНС. Поскольку страховые взносы в такой ситуации оказались всего лишь частью платежей налогового характера, рациональными действиями в отношении формируемой по ним отчетности стали:
- создание сводной формы отчета, объединившей в себе те данные, которые раньше вносились в 4 формы:
- РСВ-1 — в отношении взносов в ПФР и ФОМС, начисляемых большинством работодателей;
- РСВ-2 — в части платежей в те же фонды, но начисляемых главами фермерских хозяйств;
- РСВ-3 — в отношении взносов, направленных на дополнительное соцобеспечение работников определенных категорий;
- 4-ФСС — в части взносов в соцстрах на страхование по нетрудоспособности и материнству;
- унификация сроков сдачи новой формы, оказавшихся средними между сроками, действовавшими ранее для сдачи отчетов РСВ-1 и 4-ФСС в соответствующие фонды.
- итогов расчетов с каждым из фондов на начало года и на конец периода отчета;
- данных о документах по уплате взносов;
- персональных сведений о стаже работников.
То есть отчет по взносам, сдаваемый в ИФНС, приобрел облик, близкий к виду традиционного налогового отчета, сохранив при этом особенности, присущие отчетности по страховым взносам, ранее подававшейся в фонды.
Правила составления и сдачи РСВ в 2019 году
Для составления расчета по страховым взносам за 2018 год используется бланк, утвержденный приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Правила его заполнения содержит тот же приказ ФНС.
Поскольку количество новшеств в содержании сводного отчета невелико в сравнении с отчетами, ранее представлявшимися в фонды, то и правила внесения данных в него, по существу, остались прежними.
Детальное описание принципов заполнения каждого листа этого документа вы найдете в статье «Единый расчет по страховым взносам - бланк» .
РСВ составляется поквартально с включением в него ряда данных в виде нарастающих цифр и с учетом того, что расчет нарастающего итога будет начинаться заново с началом нового года. Вместе с тем цифры, возникшие только в последнем квартале периода отчета, даются с достаточно высокой степенью детальности, что позволяет называть РСВ (на самом деле составляемый нарастающим итогом) расчетом за определенный квартал.
Заполнение отдельных строк РСВ рассмотрено в статьях:
- «Как заполнить строку 040 в расчете по страховым взносам» ;
- «Как заполнить строку 070 в расчете по страховым взносам» ;
- «Заполнение строки 030 расчета по страховым взносам» ;
- «Как заполнить строку 090 в расчете по страховым взносам» .
Образец заполнения РСВ за 2018 год можно скачать ниже.
Составленный отчет необходимо проверить на наличие ошибок .
Срок подачи РСВ-2018 за 4 квартал 2018 года
В качестве крайнего срока для сдачи сводного РСВ в НК РФ (п. 7 ст. 431) указана только одна дата, определенная как 30-е число месяца, начинающегося после завершения очередного отчетного квартала. Для отчетности, подаваемой за год, особый срок не установлен.
То есть последний день сдачи отчетности по взносам должен приходиться на 30-е числа января, апреля, июля и октября, если этот день не совпал с выходным. Если же такое случилось, то крайний срок отодвигается (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) на наступающий позднее ближайший будний день.
Исходя из этих правил, срок подачи РСВ за 4 квартал 2018 года будет соответствовать 30.01.2019.
А отчетность за периоды 2019 года нужно будет сдать не позднее 30.04.2019, 30.07.2019, 30.10.2019 и 30.01.2020 (все даты приходятся на будние дни).
Отчет может быть сдан на бумаге, если среднесписочная численность лиц, данные о которых фигурируют в документе, не превышает 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). При большей численности электронный способ представления отчетности становится обязательным.
Итоги
Отчет по страховым взносам, имеющим с 2017 года нового куратора в лице ИФНС, новую (общую для всех взносов, курируемых ИФНС) форму бланка и новый срок для сдачи, составляется по тем же принципам, которые действовали в периоды подачи аналогичных отчетов непосредственно в фонды. Отчет сдается поквартально. Внесение данных в него осуществляется по принципу нарастающего итога в течение каждого года.
Сдать в ИФНС отчет по страховым взносам по итогам 2018 года надо не позднее 30.01.2019 в электронном виде, если численность работников, на основе данных о которых сформирован отчет, превышает 25 человек. При меньшей численности отчет может быть бумажным.
Когда необходимо подать корректировку расчета по страховым взносам, в какие сроки и по каким правилам, читайте в статьях:
- «Корректирующая форма РСВ за 2018 год - как можно сдать» ;
- «Уточненный расчет по страховым взносам в 2019 году» .
Расчет по взносам в ИФНС (ЕРСВ) входит в блок так называемой «зарплатной» отчетности. Этот отчет сдается, даже если деятельность компания фактически не ведет. О том, в каких числах представлять расчет в 2019 году и что бывает за опоздание с формой - рассказано в статье.
Установленный порядок
ЕРСВ сдается не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если срок выпадает на выходной или праздник, расчет допускается сдать в ближайший рабочий день. То есть действует общее налоговое правило о переносе сроков (п. 7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК).
Отчетные периоды для расчета по страховым взносам – I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный – год (ст. 423 НК).
Итого, с учетом выше приведенной информации расчеты по страховым взносам сдаются:
- за 2018 год - не позднее 30 января 2019;
- за I квартал 2019 года – не позднее 30 апреля;
- полугодие 2019 – не позднее 30 июля;
- девять месяцев 2019 – не позднее 30 октября;
Особый порядок - для глав крестьянских (фермерских) хозяйств без наемных работников. Они сдают расчет раз по итогам года до 30 января. А если глава КФХ прекратил деятельность до конца года, расчет нужно подать не позднее 15 календарных дней с даты госрегистрации прекращения деятельности (п. 3 и 4 ст. 432 НК). Главы КФХ с наемными работниками сдают расчет ежеквартально в обычные сроки.
Сроки сдачи нулевого расчета по страховым взносам в 2019 году
Если фирма не начисляла выплаты и соответственно взносы физлицам, то все равно нужно подавать ЕРСВ - и годовой, и промежуточные. Только расчеты в такой ситуации будут нулевыми.
В состав нулевого расчета по взносам в ФНС обязательно включают титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3 (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940). Это минимум и для всех других случаев. Остальные страницы прилагать не нужно.
Срок сдачи нулевого ЕРСВ - обычный. Специфики нет.
Штраф за нарушение срока сдачи расчета по страховым взносам в 2018 году
За опоздание с расчетом по взносам в ИФНС на недобросовестного страхователя налагается штраф. Это 5% от суммы неуплаченных в срок взносов, которые надо уплатить (доплатить) на основании расчета, за каждый месяц просрочки, включая день подачи расчета.
Общая величина штрафа не может быть больше 30% от суммы не уплаченных в срок взносов и меньше 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК). То есть в любом случае минималка составит 1000 руб. Даже если все платежи ушли в бюджет вовремя.
Если в срок фирма перечислила только часть взносов, штраф рассчитают с разницы между суммой взносов, которую заявили в расчете и которую перечислили в бюджет (письмо ФНС от 09.11.2017 № ГД-4-11/22730).
Расчет подается по трем видам взносов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Поэтому и штраф платится пропорционально этим трем видам взносам на три отдельных КБК (письма ФНС от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641 и от 30.06.2017 № БС-4-11/12623):
182 1 02 02010 06 3010 160 – для пенсионных взносов;
182 1 02 02090 07 3010 160 – для социальных взносов (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
182 1 02 02101 08 3013 160 – для медвзносов.
Допустим, общий случай - налоговая оштрафовала организацию на 1000 руб. за несвоевременную сдачу ЕРСВ. Работодатель платит взносы по общему тарифу 30%. На разные виды страхования соответственно уходит 22%, 2,9% и 5,1%. Бухгалтер перечислил штраф тремя платежками. А именно:
- 733,33 руб. (22%: 30% × 1000 руб.) – по пенсионным взносам;
- 170 руб. (5,1%: 30% × 1000 руб.) – по медицинским взносам;
- 96,67 руб. (2,9%: 30% × 1000 руб.) – по социальным взносам.
Срок сдачи уточненного расчета по страховым взносам 2019
Если вы обнаружили ошибки в уже сданном расчете, которые привели к занижению взносов, то сразу по горячим следам подготовьте и сдайте уточненный расчет. Каких-либо сроков тут нет. Одно правило: если в результате ошибки возникла недоимка, то сначала погасите ее и пени. А затем уже подавайте уточненку. Только при такой последовательности инспекторы не начислят штраф (ст. 81 НК). В отчете за текущий период результаты пересчета не отражайте (письмо ФНС от 24.08.2017 № БС-4-11/16793).
Скорректированные расчеты за 2018 и 2019 год подавайте в налоговую по действующей форме ЕРСВ.
За периоды до 1 января 2017 года уточненки принимают территориальные отделения ПФР и ФСС соответственно по действующим тогда формам РСВ-1 ПФР и 4-ФСС (ст. 23 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ). Напомним, с 2017 года все взносы, кроме несчастных (на травматизм), переданы в ведение налоговой службы.