Si riflette il debito dei debitori insolventi cancellati in perdita. Cancellazione crediti scaduti: analisi dettagliata

La contabilità clienti è uno degli indicatori più significativi del bilancio. La cancellazione dei crediti è preceduta da un lungo lavoro analitico e organizzativo: l'identificazione dei conti e dei debitori problematici e la possibilità di recupero crediti. Se è impossibile riscuotere il debito, questo dovrebbe essere cancellato. Allo stesso tempo, un commercialista deve conoscere non solo la legislazione contabile e fiscale, ma anche il codice civile e la prassi dei tribunali arbitrali.

In quali casi è opportuno cancellare un debitore?

Ci sono ragioni legittime per cancellare il debito. Sono confermati da documenti di organizzazioni terze. Questi documenti costituiscono la base per le iscrizioni in BU e NU.

1. Il termine di prescrizione è scaduto. Ciò significa che la società non può intentare una causa per recupero crediti, poiché sono trascorsi 3 anni da quando l'organizzazione è venuta a conoscenza di una violazione degli obblighi contrattuali da parte della controparte: ad esempio, ha ricevuto un rifiuto di pagare beni, lavori o servizi dopo la consegna sotto il contratto. Il termine viene interrotto se l'organizzazione intenta una causa o il debitore conferma per iscritto l'esistenza di obblighi nei confronti dell'organizzazione (Codice civile della Federazione Russa, art. 196-1, art. 200, art. 203).
2. L'agenzia governativa ha firmato un atto sull'impossibilità di riscossione. Ciò si riferisce all'atto dell'ufficiale giudiziario come base per la cancellazione del debito. Nonostante i tentativi individuali da parte dei funzionari locali del Servizio fiscale federale di contestare questa base per la cancellazione, il Codice fiscale della Federazione Russa e la pratica giudiziaria ne indicano la legalità (Articolo 266-2 del Codice fiscale della Federazione Russa, Dec. VAS n. 2727/08 sul caso n. A60-3260/2007-C6 del 02/07/08).
3. L'organizzazione debitrice ha cessato di esistere come persona giuridica. La base per la cancellazione sarà l'iscrizione nel registro delle persone giuridiche dello Stato unificato in relazione al debitore (articolo 63–9 del codice civile della Federazione Russa).

Nota! Per ragioni simili è possibile cancellare i debiti verso i creditori.

I crediti possono essere cancellati anche per l'impossibilità di recuperarli, come valutato dagli specialisti della società stessa. Questa opzione è applicabile se l’analisi economica rivela che adire un tribunale è inappropriato. Di solito in questi casi si tratta di piccoli volumi di crediti, rispetto a notevoli spese legali future (vedi lettere del Ministero delle Finanze n. 03-03-06/1/3 del 13-01-09, n. 03 -03-06 /1/124 del 21/02/08, definito dalla Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa n. 9473/08 del 30/07/08, FAS MO n. KA-A40/13269-08-P -2 del 02/02/09 g. e alcuni simili).

Fonti di cancellazione

1. A scapito di. Una delle fonti attraverso la quale è possibile cancellare i crediti è la creazione di un fondo svalutazione crediti. Tuttavia, solo le aziende che determinano le entrate delle spedizioni possono crearle. La procedura generale di prenotazione è determinata dall'art. 266-4 Codice Fiscale della Federazione Russa. La riserva comprende l'intero importo del debito, la cui durata supera i 3 mesi, metà dell'importo, se il periodo è compreso tra 45 e 90 giorni. Gli importi attivi con durata più breve non vengono presi in considerazione. Allo stesso tempo viene riservato anche l'importo che si prevede verrà trasferito dal debitore. L'importo dei fondi riservati è limitato, superiore al 10% delle entrate per il periodo fiscale e di liquidazione.
2. Se non c'è riserva nell'organizzazione. I crediti devono essere cancellati a scapito di altre spese, ovvero ciò influenzerà in un modo o nell'altro il valore degli indicatori finali.
3. Fonte: utile netto. La decisione di cancellare i crediti viene presa esclusivamente dall'assemblea generale dei fondatori, poiché tali azioni influiscono direttamente sul risultato finanziario.

Contabilità per la cancellazione dei crediti

Per cominciare ricordiamo che se per la stessa controparte esistono, oltre ai crediti, dei debiti, è necessario prima compensare gli importi e poi, se eventualmente vengono individuati dei crediti, cancellarli.

I seguenti documenti confermano il debito:

• atti, fatture come conferma della prestazione di servizi, fornitura di beni, esecuzione di lavori;
• atti di riconciliazione con i partner;
• lettere che chiedono il rimborso del debito, risposte ufficiali ad esse;
• documenti di pagamento che riflettono gli importi pagati dall'organizzazione, ecc.

La loro presenza è necessaria, tra l'altro, per registrare e confermare i termini di prescrizione.

Importante! I documenti vengono conservati per almeno 5 anni dopo la cancellazione degli importi.

Le registrazioni BU vengono generate in base alle fonti di svalutazione. La copertura dei crediti cancellati mediante il fondo svalutazione crediti creato è riflessa nella registrazione Dt 63 Kt 60, 62, 76. I debiti non coperti dal fondo sono inclusi nelle altre spese: Dt 91/2 Kt 60, 62, 76. Allo stesso modo, cioè Di addebito 91/2 in corrispondenza dei corrispondenti conti di liquidazione, i crediti vengono presi in considerazione se non esiste alcuna riserva nell'organizzazione.

Se l'assemblea generale decide di ridurre l'utile netto dell'importo dei crediti cancellati, viene effettuata una registrazione Dt 84 Kt 60, 62, 76 ecc.

Il debito cancellato deve essere preso in considerazione nel bilancio Dt007 per 5 anni e solo allora effettuare una cancellazione definitiva.

Contabilità fiscale per la cancellazione dei crediti

Ai fini NU, i documenti contabili attestanti la realtà del credito e il suo termine di prescrizione vengono conservati per 4 anni. Se si verifica una perdita, questo periodo viene conteggiato dal periodo di riduzione della base imponibile per l'importo dell'indicatore di perdita.

A seconda della disponibilità di una riserva per la copertura dei crediti dubbi, il debito viene preso in considerazione in NU secondo le regole dell'art. 266 del Codice Fiscale della Federazione Russa, o richiamato. Le registrazioni ai fini NU vengono effettuate al verificarsi del primo dei seguenti eventi:

• scadenza dei termini di prescrizione;
• ricezione di atti e altri documenti da parte degli ufficiali giudiziari riguardanti l'impossibilità di riscossione;
• la comparsa di un'iscrizione nel registro delle persone giuridiche dello Stato unificato con l'informazione che il debitore ha cessato le sue attività.

Un anticipo riconosciuto come inesigibile comporta la necessità di ripristinare l'importo dell'IVA su di esso.

Se il debitore riconosciuto come senza speranza è un individuo, quando cancella i crediti, l'organizzazione acquisisce le responsabilità di un agente fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche ed è obbligata a trasferire l'imposta per l'individuo, e se il debitore era un dipendente dell'organizzazione , allora è obbligato a trasferire i contributi ai Fondi per lui (vedi lettera del Ministero delle Finanze n. 03-04-06/4-27 del 08-02-12 e chiarimenti simili del Servizio fiscale federale).

Nota! Una società che utilizza il sistema fiscale semplificato “reddito meno spese” non ha il diritto di includere i crediti cancellati nelle entrate e nelle spese a fini fiscali, poiché utilizza il metodo contante per contabilizzare il reddito (articolo 346.17-1 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Tale debito viene preso in considerazione solo in contabilità.

Risultati

1. La cancellazione dei crediti viene effettuata sulla base di documentazione e atti primari interni, decisioni delle agenzie governative.
2. Se un'organizzazione ha sia crediti che debiti verso la stessa controparte, è necessario prima compensare gli importi e poi procedere alla cancellazione.
3. Il debito viene cancellato da altre spese o da importi riservati.
4. Per cancellare i crediti a scapito dell'utile netto, è necessaria una decisione dell'assemblea generale.
5. In NU, i debiti cancellati sono coperti dal fondo svalutazione crediti o sono classificati come spese non operative.

Come cancellare i crediti e quali sfumature tenere in considerazione.

Eventuali crediti inesigibili, compresi quelli che hanno superato i termini di prescrizione, devono essere cancellati. Se questa procedura viene eseguita in modo tempestivo, la società garantisce l'affidabilità del proprio bilancio, poiché gli indicatori di crediti e debiti sono componenti importanti delle attività e delle passività di una persona giuridica.

È inoltre necessario cancellare i crediti per la contabilità fiscale, poiché in questo caso la base imponibile viene adeguata. Ciò, a sua volta, influisce sul corretto calcolo delle tasse.

Per prima cosa, capiamo i termini. La contabilità clienti si riferisce all'importo di denaro che una società deve alle sue controparti. Potrebbero trattarsi, ad esempio, di debiti per la consegna di merci. Un aumento dei crediti può essere considerato come un aumento del tasso di crescita dell’azienda, tuttavia è importante garantire che i fondi vengano restituiti in tempo in modo che la sostenibilità finanziaria della persona giuridica non venga messa a repentaglio.

La contabilità fornitori è il concetto opposto. Questo è il denaro che la società deve ai suoi creditori. Questi due termini non hanno sempre una connotazione negativa. Spesso si tratta semplicemente di obblighi per i quali non è arrivata la scadenza.

Cancellazione di registrazioni di crediti e debiti

Ogni anno, le aziende effettuano un inventario, compresi i conti da pagare. Se un contabile trova un debito scaduto, viene cancellato.

I debiti vengono stornati uniformemente sia a fini fiscali che contabili. Vengono utilizzate le seguenti voci: Dt 60 (76,70,71,73) Kt 91,1 - si riflette il conto dei debiti cancellati. Per cancellare avrai bisogno di:

• contrarre;
• atti di servizi resi, fatture;
• atto di conciliazione;
• pretese reciproche delle parti.

La procedura per cancellare i crediti nella contabilità è la seguente:

• Dt 63 Kt 62 (60,76,71,73,70) - i crediti vengono cancellati;
• Dt 007 - riflette il debito cancellato in bilancio.

Se la riserva non è stata costituita o non copre il debito vengono utilizzate rispettivamente le voci Dt 91,2 Kt 62 (60,76,71,73,70) e Dt 007.

La riserva viene calcolata separatamente per ciascun debito. Dal 2011, le imprese sono tenute a costituirlo.

Nella contabilità fiscale, i crediti vengono cancellati utilizzando le riserve. Se non c'è o non c'è abbastanza denaro, il debitore è incluso nelle spese non operative nel periodo in cui è scaduto il termine di prescrizione o è confermata l'impossibilità di riscossione.

Di seguito esamineremo la cancellazione dei crediti in modo più dettagliato.

Come cancellare i crediti?

Se, dopo un conteggio dell'inventario, vengono scoperti dei crediti, la società redige un ordine di inventario e i risultati vengono inseriti nel modulo INV-17. La fase successiva della cancellazione dei crediti: creazione di un ordine di gestione per liquidare il debito sulla base del rapporto di inventario e del certificato contabile. Il certificato dovrebbe indicare l'importo del credito, descrivere la situazione del debito, elencare i motivi per cui è diventato senza speranza e fornire un collegamento al numero e alla data del rapporto d'inventario.

Per evitare di ricevere reclami dal Servizio fiscale federale dopo aver cancellato i crediti, è necessario allegare al rapporto un documento con la storia del debito e la documentazione relativa alla transazione: contratti, fatture, fatture, certificati dei servizi resi e riconciliazioni. Come documento che conferma la disperazione del debito, puoi inviare un estratto del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato o una risoluzione dell'ufficiale giudiziario.

Fai attenzione!

Può essere considerato grave il debito di una società espulsa dall’Albo delle persone giuridiche dello Stato unificato dopo il 2014. Tuttavia, questo non funzionerà con IP. È impossibile cancellare il debito di un uomo d'affari solo sulla base di un'eccezione del Registro statale unificato degli imprenditori individuali, poiché egli risponde dei debiti con tutte le sue proprietà. Ciò è possibile se un individuo è morto, è andato in bancarotta o non si sa dove si trovi.

Scadenze per la cancellazione dei crediti

Il periodo per la cancellazione dei crediti è di 3 anni. Questo è il termine di prescrizione per i debiti della società. Può tuttavia essere interrotto nei seguenti casi:

• il debitore ha firmato l'atto di conciliazione o lo ha accettato;
• il debitore ha chiesto una dilazione;
• parte del debito è stata pagata;
• le imprese hanno stipulato una clausola aggiuntiva al contratto con la quale il debitore riconosceva il debito;
• è stata intentata una causa.

Se il periodo di cancellazione dei crediti viene interrotto, riprende a scorrere. Ma questo periodo non dovrebbe superare i 10 anni.

Crediti scaduti

Il codice fiscale della Federazione Russa afferma che sono riconosciuti come crediti inesigibili (in altre parole, irrealistici per il rimborso):

• per i quali è scaduto il termine di prescrizione;
• per i quali l'obbligo è cessato a causa della liquidazione di una persona giuridica o di un atto di un ente governativo;
• che sono confermate dalla decisione dell’ufficiale giudiziario sulla conclusione del procedimento di esecuzione.

Consideriamo separatamente il terzo punto. Un ufficiale giudiziario può dichiarare un debito inesigibile se:

• l'ubicazione del debitore è sconosciuta;
• è impossibile trovare informazioni sul denaro o sulle proprietà della società;
• La società non possiede immobili che possano essere venduti e utilizzati per saldare i debiti.

Inoltre, i crediti inesigibili includono il denaro dovuto da una persona dichiarata fallita.

In pratica, ciò che più spesso avviene è la cancellazione dei crediti scaduti. È improbabile che dopo 3 anni il debitore, di propria iniziativa, voglia ripagare il debito. Pertanto, è consigliabile che il creditore cancelli i crediti scaduti per mettere in ordine i documenti interni.

Inventario

Consideriamo le caratteristiche e la procedura per l'inventario come una fase obbligatoria prima della cancellazione dei crediti. In relazione all’argomento di questo articolo, l’inventario deve essere effettuato in 3 casi:

• prima di predisporre le relazioni contabili;
• durante la riorganizzazione o la liquidazione di una persona giuridica;
• quando si crea una riserva per crediti dubbi.

L'azienda stessa prescrive nelle sue politiche contabili come e quando viene effettuato l'inventario. Ciò include la definizione del numero di procedure all'anno, i tempi della loro attuazione e l'elenco delle proprietà e delle passività soggette a verifica.

L'inventario prevede le seguenti fasi:

• Nel reparto contabilità di un'impresa, redigono un certificato di contabilità clienti e debiti. Contiene informazioni sull'importo dei debiti, sui motivi della loro insorgenza e sui dettagli dei documenti giustificativi;
• i saldi vengono riconciliati con la contabilità delle controparti, solo successivamente il debito si considera concordato;
• viene redatto un rapporto d'inventario degli accordi con debitori e creditori (secondo il modulo n. INV-17). Separatamente indica l'importo dei crediti inesigibili, ad esempio crediti con termine di prescrizione scaduto;
• è in preparazione un ordine di smantellamento.

Cancellazione dei crediti in contabilità

Consideriamo la cancellazione dei crediti in contabilità. Come stabilito nell'ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 29 luglio 1998 n. 34n, tutti gli accordi con i creditori e i debitori della società devono riflettersi nei registri contabili. Per i prestiti e crediti l'importo viene indicato alla fine del periodo di riferimento insieme agli interessi.

I crediti scaduti e gli altri debiti inesigibili vengono cancellati in base all'obbligazione. Ciò avviene sulla base di un documento di inventario, di una giustificazione scritta e di un ordine della direzione.

Fai attenzione!

Quando i crediti vengono cancellati, secondo i termini di prescrizione, vengono inclusi nel fondo svalutazione crediti o nel conto economico della società se gli importi dei debiti non erano accantonati.

La cancellazione dei crediti scaduti per insolvenza del debitore non è considerata cancellazione del debito. Si riflette in bilancio per 5 anni dalla data di cancellazione dei crediti. Ciò è necessario affinché, quando la situazione patrimoniale del debitore migliora, il debito possa essere recuperato in modo tempestivo. Solo dopo 5 anni avviene la cancellazione definitiva dei crediti con il termine di prescrizione scaduto.

La procedura per la cancellazione dei crediti in contabilità dipende dal fatto che l'organizzazione abbia creato una riserva in caso di crediti dubbi. Se ce n'è uno, i documenti indicano: Dt 63 Kt 62 (76 o altri conti debitori). Se il debito supera la riserva si iscrive Dt 91,2 Kt 62. Se non esiste la riserva si compilano le voci Dt 91,2 Kt 62 e Dt 007.

Diamo uno sguardo più da vicino ad alcune questioni controverse riguardanti la cancellazione dei crediti scaduti. La legge parla della necessità di effettuare un inventario. È richiesto nei seguenti casi:

• la proprietà viene affittata, acquistata o venduta;
• si trasforma in impresa unitaria municipale o impresa unitaria statale;
• il bilancio viene redatto alla fine dell'anno;
• è cambiata la composizione delle persone finanziariamente responsabili;
• furono rivelati fatti di furto nell'impresa;
• si è verificata un'emergenza;
• la società viene riorganizzata o liquidata.

Secondo la prassi giudiziaria, i contribuenti non sono tenuti a includere i crediti inesigibili prescritti tra le spese non operative del periodo d'imposta in cui tale periodo è scaduto. Tali conclusioni sono sancite nelle decisioni di almeno 3 tribunali di grado inferiore. Tuttavia, la Corte Suprema Arbitrale li ha definiti non sulla base delle disposizioni della legislazione vigente.

La Corte Suprema Arbitrale ha indicato che, secondo la regola generale specificata nel Codice Fiscale della Federazione Russa, gli errori nel calcolo della base imponibile relativi ai periodi precedenti dovrebbero essere corretti per il periodo in cui sono stati commessi. Allo stesso tempo, lo stesso codice dà alle aziende il diritto di ricalcolare la base imponibile e l'importo del pagamento per il periodo in cui sono stati scoperti errori se hanno portato al pagamento di un'imposta per un importo maggiore del necessario. La Corte Suprema Arbitrale ha sottolineato che tali distorsioni nei documenti non violano gli interessi del tesoro. Di conseguenza, è consentito sia presentare una dichiarazione aggiornata per il periodo precedente sia riflettere le informazioni corrette nella documentazione attuale.

Si presuppone che al momento della correzione dell'errore non sia ancora scaduto il periodo di 3 anni per la restituzione del pagamento in eccesso. Dopotutto, secondo la legge, solo durante questo periodo la società ha il diritto di smaltire l'importo delle imposte pagate in eccesso al bilancio.

La Corte Suprema Arbitrale ha inoltre osservato che oggetto di un controllo fiscale in loco può essere la correttezza del calcolo e il tempestivo pagamento delle imposte. I dipendenti del Servizio fiscale federale non hanno il diritto di verificare l'ulteriore accumulo di arretrati, cosa che la società sottoposta a ispezione non dovrebbe avere.

La Corte Suprema Arbitrale ha affermato che, in sostanza, cancellare i crediti inesigibili come spese di una persona giuridica è un modo per rettificare il reddito precedentemente indicato nei documenti contabili, ma in realtà il contribuente non li ha ricevuti. Lo scopo è quello di calcolare l'imposta in base al risultato finanziario effettivo dell'attività. Pertanto, il fatto che la società non abbia adottato misure per la riscossione dei crediti non significa che abbia cercato di risparmiare denaro in modo irragionevole.

Di conseguenza, l'ispettorato fiscale, che ha individuato il fatto del riconoscimento prematuro delle spese sotto forma di contabilità per la cancellazione dei crediti, deve tenere conto delle spese nel verificare la correttezza della maturazione del pagamento obbligatorio all'erario per periodo di riferimento e non rifiutarsi di rendere conto delle spese in quanto tali.

Questa posizione della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa significa che la corte ha consentito alle società di cancellare i crediti come spese in periodi successivi rispetto a quelli in cui la persona giuridica aveva tale diritto.

Cancellazione dei crediti nella contabilità fiscale

Consideriamo la cancellazione dei crediti nella contabilità fiscale. Questa procedura è disponibile solo per quelle imprese che calcolano l'imposta sul reddito utilizzando il metodo della competenza. Le società in regime fiscale semplificato e quelle che pagano un'imposta unica sul reddito figurativo non hanno il diritto di tenere conto dei crediti inesigibili nelle loro spese. Anche questo è impossibile per le aziende su OSNO.

Anche la cancellazione fiscale dei crediti dipende dalla presenza o meno di un fondo svalutazione crediti. Se sì, vengono stornati dalla riserva. In caso contrario, il credito viene interamente stornato tra le spese non operative. Una spesa è rilevata alla data del primo evento:

• scadenza del termine di prescrizione per il recupero crediti in via giudiziale;
• la voce relativa al debitore è stata cancellata dal Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato;
• Abbiamo ricevuto documenti dagli ufficiali giudiziari che affermavano che era impossibile riscuotere il debito.

Fai attenzione!

Se la società ha pagato un anticipo alla controparte e successivamente questo debito è stato riconosciuto come inesigibile, l'IVA accettata in detrazione deve essere ripristinata.

Se un’organizzazione decide di riconoscere il debito di un cittadino come inesigibile e, dopo aver cancellato i crediti, di addebitarlo come spese, l’imposta sul reddito delle persone fisiche dovrà essere pagata sull’importo del debito. Questo requisito è stato stabilito perché, dal punto di vista del Servizio fiscale federale, l'individuo ha ricevuto un vantaggio e l'agente fiscale è la società che ha cancellato il suo debito. Se l'individuo lavorava, per lui devono essere pagati anche i premi assicurativi.

Considereremo separatamente la questione della creazione di riserve per debiti dubbi. Gli importi delle detrazioni in esse contenute sono inclusi nel numero di spese non operative l'ultimo giorno del periodo di riferimento. Come viene calcolato l'importo della riserva:

• se il debito è sorto più di 90 giorni fa, l'intero ammontare del debito è incluso nella riserva;
• se il termine di prescrizione è di 45-90 giorni, il 50% dell'importo del debito viene versato alla riserva;
• se il debito ha meno di 45 giorni, ciò non incide sull'importo della riserva.

Se il contribuente non ha utilizzato interamente la riserva nel periodo di riferimento, ha il diritto di trasferirla a quello successivo.

Riprendere

Il processo di cancellazione dei crediti scaduti è prescritto nei regolamenti. Deve essere rigorosamente rispettato, altrimenti potresti ricevere critiche da parte delle autorità fiscali, comprese vere e proprie multe. Seguire le regole stabilite aiuterà a evitare errori contabili.

Prima di cancellare i crediti, è importante assicurarsi che sia stato effettuato un inventario e che sia stato emesso l'ordine appropriato.

Fai attenzione!

In Russia è stato ampliato l'elenco dei motivi per la cancellazione dei crediti scaduti. Nel 2018 non è necessario attendere 3 anni; i debiti delle persone giuridiche escluse dal Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato devono essere cancellati direttamente alla data della loro cancellazione dal registro.

Se la società è intestata a un imprenditore individuale, la sola esclusione dall'Albo degli imprenditori individuali dello Stato unificato non è sufficiente per cancellare il debito. È necessario che sia soddisfatta una delle 3 condizioni:

• morte di un individuo;
• dichiarazione di fallimento;
• riconoscimento da parte degli ufficiali giudiziari che l'ubicazione del debitore è sconosciuta.

La complessità è spiegata dal fatto che i singoli imprenditori sono responsabili dei debiti con tutti i loro beni.

Nonostante la chiara procedura di cancellazione dei crediti, vi consigliamo prima di iniziare la procedura di fare ogni sforzo per recuperarli. Ad esempio, alla controparte può essere offerto un piano di rateizzazione o una ristrutturazione del debito.

Se sei sicuro che i documenti presentati siano corretti, ma l'ufficio delle imposte ha rilevato violazioni della legge durante un controllo, hai il diritto di presentare ricorso contro la decisione dell'agenzia governativa. Farlo senza l'aiuto di uno specialista qualificato non è così facile. Raccomandiamo che per tutte le domande relative ad azioni illegali o inazione dei funzionari, contattare gli avvocati del portale Pravoved.ru.

Attualmente vengono imposti requisiti sempre più severi all’accuratezza e all’affidabilità dei rendiconti finanziari. I requisiti per riflettere le spese differite sono cambiati, si stanno creando riserve e passività stimate e tutti gli indicatori di rendicontazione significativi vengono attentamente monitorati. Questi indicatori includono gli importi dei crediti e dei debiti.

Le imprese devono controllare i crediti e i debiti, monitorare i periodi di rimborso, lavorare attivamente con i crediti, cancellare tempestivamente i crediti inesigibili nella contabilità e riconoscerli come entrate o spese nella tassazione.

Quando si tengono registri e si esercita il controllo, sorgono molte domande relative alle sfumature della contabilità dei pagamenti in un'impresa, è necessario tenere conto dei requisiti della legislazione civile e fiscale, non dimenticare le disposizioni sulla contabilità, prestare attenzione alla pratica dell'arbitrato; tenere conto dei desideri del Ministero delle Finanze e delle autorità fiscali.

Nel nostro articolo cercheremo di evidenziare il meccanismo di monitoraggio e cancellazione dei crediti inesigibili, rispettando il quale il contabile sarà in grado di evitare distorsioni significative negli indicatori di rendicontazione in termini di crediti e debiti.

1. Debito cancellabile

Per cancellare un debito, indipendentemente dalla sua tipologia, sono necessari i motivi. Diamo un'occhiata ai motivi per cui il debito viene cancellato.

In conformità con il Codice Fiscale:

• I debiti vengono cancellati come reddito non operativo a causa della scadenza periodo di prescrizione o per altri motivi (ad eccezione degli importi del debito nei confronti del bilancio e dei fondi fuori bilancio cancellati o ridotti in conformità con la legge) in conformità con la clausola 18 dell'articolo 250 del Codice fiscale della Federazione Russa.
• I crediti vengono cancellati come spese non operative (o a scapito della riserva creata) se tale debito è riconosciuto come inesigibile (clausola 2, clausola 2, articolo 265 del Codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, i crediti inesigibili (debiti la cui riscossione non è realistica) sono debiti per i quali è scaduto il termine stabilito. termine di prescrizione, nonché quei debiti per i quali, ai sensi del diritto civile, l'obbligo interrotto a causa dell'impossibilità della sua esecuzione, sulla base atto di un ente pubblico O liquidazione organizzazioni (clausola 2 dell'articolo 266 del Codice fiscale della Federazione Russa).

• Contabilità clienti per cui termine di prescrizioneè scaduto, gli altri debiti irrealizzabili da riscuotere vengono cancellati per ogni obbligazione sulla base dei dati di inventario, della giustificazione scritta e dell'ordine del gestore. Tali importi vengono accreditati al fondo svalutazione crediti o al risultato finanziario di un'organizzazione commerciale o all'aumento delle spese di un'organizzazione senza scopo di lucro (articolo 77 del Regolamento).

Notare che:La cancellazione di un debito in perdita a causa dell'insolvenza del debitore non costituisce cancellazione del debito. Questo debito dovrebbe riflettersi fuori dal bilancio interno cinque anni dal momento della cancellazione per monitorare la possibilità del suo recupero in caso di cambiamento dello stato patrimoniale del debitore.

• Importi dei conti debitori e depositanti per i quali termine di prescrizione scaduti vengono ammortizzati per ciascuna obbligazione sulla base dei dati di inventario, della giustificazione scritta e dell'ordine del gestore. Questi importi sono attribuiti ai risultati finanziari di un'organizzazione commerciale o all'aumento delle entrate per un'organizzazione senza scopo di lucro (clausola 78 del Regolamento).

• Scadenza del termine di prescrizione (a fini fiscali e contabili).
• impossibilità di adempiere a un obbligo (basato su un atto di un ente governativo) o di liquidare un'organizzazione (a fini fiscali e contabili).
• Recupero irrealistico (ai fini contabili).

In conformità con l'art. 196 cc il termine generale di prescrizione è fissato in tre anni. Inizia a fluire dal momento in cui l'organizzazione è venuta a conoscenza di una violazione dei suoi diritti (ad esempio, dal giorno in cui avrebbe dovuto essere ricevuto il pagamento da parte dell'acquirente e non è stato ricevuto secondo i termini del contratto).

Allo stesso tempo, secondo l'art. 203 Codice Civile della Federazione Russa, termine di prescrizione interrotto intentare una causa, nonché intraprendere azioni da parte del debitore indicanti il ​​riconoscimento del debito (ad esempio, firmare un verbale di riconciliazione).

Dopo l'interruzione ricomincia il termine di prescrizione. Il tempo trascorso prima della pausa non viene computato ai fini della nuova scadenza.

Notare che:Con la scadenza del termine di prescrizione dell'obbligazione principale scade anche il termine per gli obblighi aggiuntivi (garanzia, pegno, ecc.). Il cambiamento delle persone nell'obbligazione non comporta la modifica del termine di prescrizione.

Secondo criterio - impossibilità di adempiere agli obblighi.

L'impossibilità di adempiere agli obblighi è riconosciuta:

• Se c'è un atto di un ente governativo.

Tuttavia, non aver paura delle difficoltà. Il Ministero delle Finanze e la Corte Suprema Arbitrale sostengono la posizione dei contribuenti.

Così, secondo la lettera del Ministero delle Finanze del 22 ottobre 2010. N. 03-03-05/230, prima che vengano apportate modifiche all'articolo 266 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la questione della dichiarazione del debito impossibile da riscuotere ai sensi dell'atto (delibera) dell'ufficiale giudiziario al completamento delle procedure di esecuzione deve essere risolta tenendo conto della prassi giudiziaria consolidata.

Allo stesso tempo, nella sua lettera, il Ministero delle Finanze fa riferimento alla vostra Determinazione del 02/07/2008. N. 2727/08 nel caso n. A60-3260/2007-C6. In esso, il tribunale ha indicato che i crediti per i quali l'ufficiale giudiziario ha emesso una decisione di chiudere il procedimento di esecuzione sulla base della norma della legge n. 229-FZ "Sui procedimenti di esecuzione" sono riconosciuti come inesigibili ai fini dell'imposta sugli utili sulla base del paragrafo 2 dell'articolo 266 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

• In caso di liquidazione dell'organizzazione del debitore (o del creditore).

Allo stesso tempo, la liquidazione di una persona giuridica è considerata completata e la persona giuridica è considerata cessata di esistere dopo aver effettuato l'iscrizione nel registro delle persone giuridiche dello Stato unificato (clausola 8 dell'articolo 63 del codice civile della Federazione Russa).

Terzo il criterio è l'irrealtà del recupero crediti secondo l'organizzazione stessa.

Può essere utilizzato solo a fini contabili, senza dimenticare di fornire una giustificazione scritta e ottenere un ordine dal gestore per cancellare tali debiti.

A prima vista, non ha senso utilizzare questo criterio. Tuttavia, nelle organizzazioni con un gran numero di piccoli debiti, la cui riscossione nelle procedure istruttorie non ha portato a un risultato positivo e i costi dei tribunali possono superare il debito stesso, ha senso ottimizzare la contabilità cancellando tali debiti in base ai risultati dell'inventario a scapito dell'utile netto dell'impresa.

2. Cancellazione dei crediti nella contabilità contabile e fiscale

Quindi, dopo aver effettuato un altro inventario dei crediti, abbiamo identificato i debiti per i quali, in conformità al contratto (o per altri motivi), erano scaduti i termini di prescrizione (è stato ricevuto un atto di un ente statale o una persona giuridica è stata liquidata).

Documenti attestanti l'esistenza di crediti e la scadenza dei termini di prescrizione sugli stessi:

• Contratto o fattura, documenti che confermano il fatto del pagamento.
• Fatture, certificati dei servizi resi, lavori eseguiti.
• Atti di conciliazione confermativi del debito (non richiesti, ma altamente auspicabili).
• Richieste scritte di rimborso del debito.

• Atto (decreto) dell'ufficiale giudiziario sul completamento del procedimento di esecuzione.
• Un estratto del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato che conferma che è avvenuta la liquidazione della persona giuridica - il debitore.

I documenti sono stati raccolti, è stato effettuato l'inventario, è stato redatto l'“Atto di inventario degli accordi con acquirenti, fornitori e altri debitori e creditori” INV-17, l'ordine di cancellazione dei crediti è stato firmato dal manager . Prepariamo un rendiconto contabile.

Nella contabilità Effettuiamo le seguenti operazioni:

• Nel caso in cui sia stato creato un fondo svalutazione crediti.

Addebito

Notare che:Il semplice fatto di cancellare un debito a causa dell'insolvenza del debitore non costituisce cancellazione del debito. I crediti cancellati sono soggetti a contabilizzazione sul conto fuori bilancio 007 "Debiti di debitori insolventi cancellati in perdita". La contabilità analitica per il conto 007 viene mantenuta per ciascun debitore il cui debito è cancellato in perdita e per ciascun debito cancellato in perdita.

• Nel caso in cui la riserva di valutazione non sia stata creata o il suo importo non sia sufficiente a coprire il debito da cancellare.

Addebito il conto 007 “Debito di debitori insolventi cancellati in perdita” - riflette i crediti cancellati per impossibilità di riscossione.

Notare che:se esistono crediti e debiti per la stessa controparte, al fine di evitare rischi fiscali dovrebbe essere effettuato in primo luogo unilateralmente rete e solo allora cancellare i crediti come spese (se non si sovrappongono ai debiti).

Nella contabilità fiscale:

• Se è stata creata una riserva per crediti dubbi ai sensi dell'articolo 266 del codice fiscale della Federazione Russa, è questa riserva che viene utilizzata per coprire le perdite derivanti da crediti inesigibili. Se gli importi delle riserve sono insufficienti, l'importo della differenza (tra l'importo della riserva utilizzata e l'importo del debito) è incluso nelle spese non operative.
• Se non è stato creato un fondo svalutazione crediti, il debito viene cancellato come spese non operative.

3. Cancellazione dei debiti nella contabilità contabile e fiscale

Per cancellare tempestivamente e completamente i debiti con scadenza di prescrizione, è necessario condurre regolarmente un inventario di tale debito.

Ti ricordiamo che in conformità con la clausola 12 della legge "Contabilità" n. 129-FZ, l'organizzazione obbligato effettuare l'inventario prima di preparare il bilancio annuale.

Se viene scoperto un debito per il quale è scaduto il termine di prescrizione, viene cancellato come parte del reddito dell’organizzazione a fini contabili e fiscali.

Allo stesso tempo, il riconoscimento del reddito ai fini della contabilità fiscale avviene nel periodo d’imposta in cui è scaduto il termine di prescrizione e non è legato alle date dell’inventario e all’ordine del gestore di cancellarlo.

Notare che:violazione parziale della legge 129-FZ obbligatorio esecuzione di un inventario e assenza di un ordine da parte del gestore di cancellare i debiti non lo è la base per non includere i debiti scaduti in prescrizione nelle spese non operative di quel periodo fiscale, in cui è scaduto termine di prescrizione. Questa è esattamente la posizione stabilita dalla Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa (risoluzione n. 7462/09 del 08/06/2010).

Documenti che confermano i debiti e la scadenza del periodo di prescrizione per essi:

• Contratto o fattura, documenti che confermano il fatto del pagamento ricevuto.
• Fatture ricevute, certificati dei servizi resi, lavori eseguiti.
• Atti di conciliazione che confermano il debito (un documento molto importante che conferma i termini di prescrizione).
• Risposte scritte alle richieste di rimborso del debito e tali richieste stesse.
• Altri documenti che confermano il fatto del debito e l'inizio del termine di prescrizione.

Nella contabilità Effettuiamo le seguenti operazioni:

Addebito conti di regolamento (60, 62, 70, 71, 73, 76) Credito conto 91.1 “Altri ricavi” - i conti debitori scaduti vengono cancellati come altri ricavi.

Nella contabilità fiscale:

• I debiti vengono cancellati come proventi non operativi alla data di scadenza del periodo di prescrizione.

Ogni azienda ha il diritto di ricorrere alla cancellazione dei crediti che non possono essere riscossi, anche senza ricorrere al tribunale. Diamo un'occhiata al processo passo passo di cancellazione dei crediti con un termine di prescrizione scaduto.

In questo articolo imparerai la procedura per cancellare i crediti:

A causa della diminuzione dei volumi di vendita e della mancanza di capitale circolante, le controparti non hanno sempre fretta di saldare i propri debiti. Di conseguenza, nei conti della società creditrice si accumulano importi rilevanti di crediti scaduti in prescrizione. Allo stesso tempo, l'analisi delle attività dell'organizzazione debitrice spesso indica che anche se si riceve una decisione giudiziaria positiva, la riscossione degli importi concessi sarà estremamente difficile o addirittura impossibile.

Per riscuotere i crediti in tribunale, il creditore spende risorse materiali aggiuntive:

• tassa statale per la presentazione di un reclamo in tribunale;
• pagamento per servizi legali per rappresentare gli interessi della società in tribunale;
• supporto nelle procedure esecutive per il recupero dei crediti.

Tuttavia, di fatto, non è possibile eseguire la decisione del tribunale a causa della mancanza di proprietà del debitore. Allo stesso tempo, ogni azienda può cancellare i crediti inesigibili, cioè recuperare i crediti nei confronti di persone giuridiche per le quali è scaduto il termine di prescrizione, anche senza ricorrere al tribunale.

La possibilità di cancellare i crediti con scadenza di prescrizione, indipendentemente dal fatto della loro riscossione dal debitore, è stata più volte espressa dal Ministero delle Finanze russo (lettere del 13 gennaio 2009 n. 03-03-06 /1/3 del 25 novembre 2008 n. 03 -03-06/2/158 del 21/02/2008 n. 03-03-06/1/124). In pratica, il motivo più diffuso per la cancellazione dei crediti rimane la scadenza dei termini di prescrizione. Per poter cancellare correttamente un debito scaduto è necessario compiere una serie di passaggi coerenti.

Passaggio 1. Determinare se il termine di prescrizione per la cancellazione dei crediti è scaduto

In base al paragrafo 2 dell'articolo 266 del Codice Fiscale della Federazione Russa, qualsiasi debito nei confronti della vostra azienda è considerato inesigibile se il termine di prescrizione è scaduto. Ai sensi dell'articolo 195 del Codice Civile della Federazione Russa, il termine di prescrizione è il periodo per la tutela del diritto violato.

Secondo la regola generale, per le obbligazioni con un certo periodo di adempimento, il termine di prescrizione è di tre anni e inizia a contare dal giorno successivo all'ultimo giorno di adempimento delle sue obbligazioni da parte del debitore (articolo 196, comma 2 dell'articolo 200 della Codice Civile della Federazione Russa). Intanto, per alcuni obblighi, sono state stabilite condizioni particolari, diverse dal triennio generale. Pertanto, prima di cancellare i crediti, è necessario analizzare la natura dell'obbligazione sorta, secondo la quale il debito è soggetto a cancellazione.

Inoltre, prima di procedere alla cancellazione dei crediti, è opportuno verificare la presenza/assenza di documenti che possano indicare una interruzione dei termini di prescrizione. In particolare, la sottoscrizione di atti di conciliazione con la controparte e altri documenti attestanti il ​​riconoscimento da parte del debitore dell’obbligazione sorta, ad esempio, il riconoscimento di un credito, la modifica dei termini del contratto, interrompono il decorso del termine di prescrizione.

Passaggio 2. Prepariamo i documenti che confermano la cancellazione dei crediti scaduti ed effettuiamo un inventario

Per garantire che i controllori non abbiano alcun diritto sugli importi dei crediti cancellati, è necessario ricordare che la data di insorgenza del credito e la data di scadenza del suo termine di prescrizione devono essere documentate e il debito stesso deve essere cancellato sulla base di un ordine (istruzione) del capo dell'organizzazione.

Per documentare la data di insorgenza dei crediti non è sufficiente un contratto di diritto civile. Il debito deve essere confermato anche da documenti contabili primari, quali atti di servizi resi, lavori eseguiti, fatture, atti di accettazione e cessione di beni, mandati di pagamento in caso di storno di un anticipo, ed altri documenti.

I crediti devono essere confermati da atti inventario dei conti clienti .

Passaggio 3. Determinare il periodo in cui i crediti sono soggetti a cancellazione

Consideriamo la cancellazione dei crediti nella contabilità fiscale. I crediti sono considerati inesigibili e sono soggetti a cancellazione nel periodo fiscale (di riferimento) in cui è scaduto il termine di prescrizione. Secondo le spiegazioni del dipartimento finanziario, i debiti per i quali è scaduto il termine di prescrizione vengono presi in considerazione come parte del reddito non operativo l'ultimo giorno del periodo di riferimento in cui scade questo periodo (lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 28 gennaio 2013 n. 03-03-06/1 /38).

Ai fini delle imposte sui redditi, inesigibile crediti , individuati sulla base dell'inventario, sarà estremamente difficile tenerne conto in un periodo successivo. La pratica giudiziaria deriva dal fatto che il contribuente non ha motivo di cancellare i crediti se non ha cancellato il debito alla data di scadenza del termine di prescrizione (Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del giugno 15, 2010 n. 1574/10).

Pertanto, alla fine del periodo di riferimento (fiscale) in cui tale debito verrà cancellato, dovrebbe essere effettuato un inventario dei crediti.

In conformità con il Regolamento in materia di contabilità e rendicontazione finanziaria nella Federazione Russa, approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 29 luglio 1998 n. 34n, la procedura per condurre un inventario, compreso il numero di inventari nel anno di riferimento, le date della loro condotta, un elenco di proprietà e passività, ispezionate durante ciascuna di esse è determinata dal capo dell'organizzazione, ad eccezione dei casi in cui è obbligatorio effettuare un inventario.

Pertanto, tenendo conto di queste disposizioni e sulla base dell'ordine del gestore, in qualsiasi momento viene effettuato un inventario dei crediti, ad esempio immediatamente prima della cancellazione, il che è confermato dalla legge sull'inventario dei crediti.

Passaggio 4. Analizzare le circostanze che possono influenzare in modo significativo la cancellazione del debito scaduto

Formazione di un fondo svalutazione crediti

Esistono diversi metodi per creare una riserva per crediti:

• metodo della percentuale di vendita;
• metodo di invecchiamento;

Quando si utilizza il primo metodo, nella riserva viene inclusa una percentuale delle entrate, ad esempio l'1,5% al ​​mese.

Nel secondo caso l'intero debito viene ripartito in base al numero di giorni di ritardo e la probabilità di mancato rimborso viene valutata in percentuale.

Allo stesso tempo, se le controparti sono poche, è possibile tenere conto del debito per ciascuna controparte/contratto.

Un'organizzazione che riconosce i crediti come inesigibili può cancellare l'importo del debito e quindi ridurre l'entità della base imponibile nel calcolo dell'imposta sul reddito. Nell'articolo analizzeremo la procedura passo passo per cancellare i crediti inesigibili: come riconoscere un debito come cattivo, qual è la procedura per cancellare i crediti inesigibili in contabilità e contabilità fiscale.

Quali debiti sono considerati cattivi?

La procedura per il riconoscimento del debito in sofferenza è approvata al comma 2 dell'art. 266 Codice Fiscale della Federazione Russa. Un debito è considerato irrecuperabile se è soddisfatta una delle seguenti condizioni:

1. Sono scaduti i termini di prescrizione per il recupero crediti. In generale, il termine di prescrizione per il recupero crediti è di tre anni dalla data di scadenza del pagamento (esecuzione del lavoro) previsto dal contratto.
2. L'impossibilità di recupero crediti è stabilita da un atto di un ente statale o da una decisione sulla liquidazione di un'impresa.
3. Il debitore viene dichiarato fallito, il debito non può essere recuperato in base alla legge fallimentare.
4. Il creditore è liberato dall'obbligo di ripagare il debito in base all'ordinanza dell'ufficiale giudiziario.

Se il credito è inesigibile per più motivi contemporaneamente (ad esempio, scadenza dei termini di prescrizione e fallimento del creditore), allora l'impossibilità di riscuotere il credito viene riconosciuta al verificarsi del primo dei motivi. Questa affermazione deriva dalle spiegazioni del Ministero delle Finanze fornite nella lettera n. 03-03-06/1/373 del 22 giugno 2011.

Diamo un'occhiata a un esempio . Il 22 gennaio 2015 Format JSC ha trasferito un anticipo a favore di Flagman LLC per lavori di costruzione e riparazione per un importo di 22.050 rubli.

In base ai termini del contratto, Flagman inizia a lavorare immediatamente dopo aver ricevuto il pagamento anticipato. Il termine per il completamento dei lavori previsti dal contratto non è superiore a 30 giorni di calendario.

Poiché il pagamento anticipato sul conto Flagman è stato trasferito il 22/01/2015, l'appaltatore doveva iniziare i lavori il giorno successivo (23/01/2015) e consegnare il lavoro entro un mese di calendario (entro il 23/02/2015 ). L'appaltatore non ha completato i lavori entro il termine specificato.

Il 18 febbraio 2018 Flagman è stata dichiarata fallita sulla base di una corrispondente decisione del tribunale. Il 23 febbraio 2018, cioè 3 anni dopo la scadenza degli obblighi contrattuali dell’appaltatore, è scaduto il termine di prescrizione per il recupero crediti.

Il debito di Flagman LLC nei confronti di Format JSC ammonta a 22.050 rubli. è riconosciuto senza speranza al verificarsi del primo dei motivi, cioè la dichiarazione di fallimento dell'appaltatore.

La procedura per cancellare i crediti inesigibili: istruzioni dettagliate

La cancellazione del debito viene effettuata sulla base di un ordine del manager o di una decisione del consiglio, redatta in conformità con le attuali normative locali della società.

Di seguito sono riportate le istruzioni dettagliate che aiuteranno il contabile a comprendere le specifiche della cancellazione dei crediti inesigibili e come contabilizzare gli importi cancellati nella contabilità e nel calcolo delle imposte sul reddito.

Passaggio n. 1. Approvazione della procedura per il riconoscimento del debito in sofferenza

Nella prima fase, approvare la procedura per riconoscere il debito come inesigibile e il successivo meccanismo di cancellazione del debito nelle normative locali.

Di norma, la procedura per la cancellazione dei crediti inesigibili è fissata nella politica contabile. Ma l'organizzazione si riserva il diritto di redigere un documento separato che descriverebbe in modo completo l'algoritmo per riconoscere il debito come irrealistico per la riscossione e regolerebbe anche la procedura per l'ulteriore cancellazione dei crediti.

Quando si redige un atto locale, approvare le seguenti disposizioni:

1. Condizioni per riconoscere un debito come inesigibile. Quando redigete un documento, lasciatevi guidare dai requisiti legali che giustificano il riconoscimento di un debito come disperato e necessario da cancellare (scadenza dei termini di prescrizione, fallimento, liquidazione del debitore, liberazione del creditore dagli obblighi basati su una decisione del tribunale, ecc.).
2. Motivi per cancellare il debito. Nella legge locale, indicare che dopo che un debito è stato riconosciuto come inesigibile, l'importo del debito è soggetto a cancellazione in base all'ordine del gestore o alla decisione del consiglio.
3. La procedura per la contabilità contabile e fiscale delle operazioni di cancellazione del debito. Se la procedura per la cancellazione del debito è regolata dalla politica contabile, durante la stesura del documento, descrivere le voci specifiche per la cancellazione del debito, nonché il meccanismo per contabilizzare le spese nel calcolo dell'imposta sul reddito.

Passaggio n.2. Registrazione dei crediti inesigibili per la cancellazione

Dopo la scadenza del termine di prescrizione o a causa di altre circostanze, presentare una dichiarazione di inesigibilità per la cancellazione nel seguente ordine:

1. Redazione di un ordine per riconoscere un debito come cattivo. In base a quanto previsto dalla normativa locale, è necessario emettere un'ordinanza che dichiari inesigibile il debito secondo le motivazioni esistenti. L'ordine può essere redatto in forma libera, nel rispetto delle norme del Codice Civile della Federazione Russa. Il testo dell'ordinanza deve contenere riferimenti ai motivi per riconoscere il debito come inesigibile (numero e data dell'atto normativo locale, articolo del codice fiscale, legge federale, ecc., numero della sentenza del tribunale, ecc.).
2. Redazione di un certificato contabile. Redigere un certificato contabile in cui si indicano le circostanze del debito, facendo riferimento ai numeri e alle date dei documenti di pagamento, e si riflette anche l'importo totale del debito. Allegare al certificato contabile un rapporto di riconciliazione con il debitore (se disponibile).
3. Redazione di un rapporto di inventario per la contabilità clienti. Un'altra base documentale per la cancellazione dei crediti inesigibili è un rapporto d'inventario redatto sul modulo INV-17 (un modello può essere scaricato qui ⇒).
4. Emissione di un ordine di cancellazione dei crediti inesigibili. Sulla base dell'ordine che riconosce il debito come inesigibile e in conformità con il certificato contabile, emettere un ordine di cancellazione del debito inesigibile secondo le modalità previste dalla politica contabile.

Passaggio n.3. Riflessione delle cancellazioni in contabilità

In base all'ordine, rifletti la cancellazione del debito inesigibile nei tuoi conti.

Se la politica contabile della società prevede la formazione di un fondo per crediti inesigibili, la cancellazione dei crediti inesigibili si riflette nelle seguenti voci:

Si prega di notare che l'intero importo del debito è soggetto a cancellazione, inclusa l'IVA.

Se la società non crea riserve per crediti dubbi, la cancellazione dei crediti inesigibili si riflette nella contabilità come parte di altre spese:

Passaggio n.4. Contabilità fiscale per la cancellazione di crediti inesigibili

Le spese sostenute in relazione alla cancellazione di crediti inesigibili sono integralmente incluse nel calcolo dell'imposta sul reddito. Questa regola si applica sia quando il debito viene cancellato dal fondo svalutazione crediti, sia a condizione che l'importo del debito venga riflesso come parte delle altre spese immediatamente al momento della cancellazione.