Εγκυμοσύνη και παιδιά

Πώς να κλείσετε έναν λογαριασμό 86 σε ένα NPO. Λογιστική σε καταναλωτικό συνεταιρισμό στέγασης

Ο λογαριασμός 86 «Στοχευμένη χρηματοδότηση» χρησιμοποιείται από νομικά πρόσωπα για τη σύνοψη πληροφοριών και την επακόλουθη ανάλυση της χρήσης κεφαλαίων που προσελκύονται τόσο από το κράτος όσο και από ιδιώτες και οργανισμούς για ειδικούς σκοπούς.

Ο λογαριασμός 86 στη λογιστική χρησιμοποιείται από εμπορικούς και μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς για τη λήψη πληροφοριών σχετικά με την εισερχόμενη χρηματοδότηση από τρίτους οργανισμούς και το κράτος και τις οδηγίες για τη δαπάνη αυτών των κεφαλαίων. Η στοχευμένη χρηματοδότηση είναι περιουσία (μετρητά, γη) που λαμβάνει η εταιρεία για χρήση μόνο για προκαθορισμένους και καθορισμένους σκοπούς (σε ορισμένες περιπτώσεις, μπορεί να καθοριστεί μια περίοδος κατά την οποία πρέπει να δαπανηθεί η χρηματοδότηση).

Το πλήθος 86 είναι παθητικό. Το δάνειο εμφανίζει τα κεφάλαια που πρέπει να λάβει η εταιρεία σε αντιστοιχία με το λογαριασμό 76 (η πραγματική λήψη των επενδύσεων θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς για τη λογιστική για τις μορφές επιδοτήσεων). Χρέωση λογαριασμού - δαπάνες για ορισμένες, προσυμφωνημένες δραστηριότητες σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς αυτών των περιοχών (20,26,83,98 κ.λπ.)

Η στοχευμένη χρηματοδότηση μπορεί να συγκεντρωθεί με τη μορφή:

κρατική βοήθεια·
επενδύσεις ιδιωτών και τρίτων οργανισμών.

λογιστική των κονδυλίων του προϋπολογισμού·
λογιστικοποίηση επενδύσεων από άλλες πηγές.

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει εγκρίνει μια λίστα εσόδων που σχετίζονται με στοχευμένη χρηματοδότηση, μερικά από αυτά:

επιχορηγήσεις για δραστηριότητες στους τομείς της εκπαίδευσης, της ιατρικής, του πολιτισμού, του αθλητισμού κ.λπ.
κεφάλαια που λαμβάνονται από προγραμματιστές στο πλαίσιο συμφωνιών συμμετοχής σε μετοχές και από επενδυτές·
επενδύσεις προϋπολογισμού που θα χρησιμοποιηθούν για μετοχική συμμετοχή στις κεφαλαιουχικές επισκευές πολυκατοικιών·
επενδύσεις σε επιστημονικές, επιστημονικές-τεχνικές και καινοτόμες δραστηριότητες κ.λπ.

Σημείωση από τον συγγραφέα!Κάθε επιχείρηση πρέπει να διατηρεί χωριστή λογιστική για στοχευμένη χρηματοδότηση. Οι φορολογούμενοι που δεν τηρούν χωριστή λογιστική υποχρεούνται να αναφέρουν τις επενδύσεις που εισπράχθηκαν ως φορολογητέο εισόδημα.

Κρατική στοχευμένη χρηματοδότηση

Σύμφωνα με την PBU, τα λογιστικά αρχεία των εμπορικών εταιρειών εμφανίζουν πληροφορίες σχετικά με τα κεφάλαια του προϋπολογισμού που παρουσιάζονται στις ακόλουθες μορφές:

επιδότηση - η παροχή δημόσιων πόρων σε τοπικές αρχές για ορισμένους σκοπούς με καθορισμένη περίοδο χρήσης. Εάν δεν πληρούνται οι όροι της συμφωνίας, οι ληφθείσες επενδύσεις υπόκεινται σε επιστροφή.
επιδοτήσεις – παροχές σε ΟΤΑ, καθώς και σε φυσικά και νομικά πρόσωπα, για παράδειγμα, για ανακατασκευή ακινήτων. Κατά κανόνα, δεν υπόκειται σε επιστροφή εάν παραβιάζονται οι όροι της διάταξης.
δάνεια προϋπολογισμού (εξαίρεση - αναβολή φορολογικών υποχρεώσεων).
άλλες μορφές (χαριστικά δάνεια, διαβουλεύσεις, εγγυήσεις κ.λπ.).

Η στοχευμένη χρηματοδότηση από το κράτος με τη μορφή επιδοτήσεων και επιδοτήσεων χωρίζεται σε:

επενδύσεις που προβλέπονται για κεφαλαιουχικές δαπάνες (για παράδειγμα, αγορά εξοπλισμού).
επενδύσεις που προβλέπονται για τρέχοντα έξοδα (αγορά αποθεμάτων, πληρωμή εργαζομένων και παρόμοιες δραστηριότητες).

Κατά την προετοιμασία των οικονομικών καταστάσεων, θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ότι πρέπει να γνωστοποιούνται τα ακόλουθα στοιχεία:

το ποσό και τη μορφή της παρεχόμενης κρατικής βοήθειας·
ποσό δανεισμού του προϋπολογισμού, κατεύθυνση δαπανών·
άλλα είδη βοήθειας από το κράτος, η χρήση των οποίων οδηγεί σε οικονομικά οφέλη για την εταιρεία.
υπόλοιπα κρατικών δανειακών κεφαλαίων που δεν αποπληρώθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς.

Ένας από τους τύπους κρατικής βοήθειας επί του παρόντος είναι. Διαβάστε περισσότερα για την ανάπτυξη της κρατικής βοήθειας σε μικρές επιχειρήσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2017

Αναλυτική παρακολούθηση

Η παρακολούθηση των πληροφοριών που εμφανίζονται στο λογαριασμό 86 πραγματοποιείται με βάση τους σκοπούς για τους οποίους ελήφθη αυτή η επιδότηση, καθώς και από πηγές εσόδων.

Κανονιστική βάση

Η χρήση του λογαριασμού 86 για τη σύνοψη πληροφοριών σχετικά με την εισερχόμενη στοχευμένη χρηματοδότηση εμπορικών οργανισμών ρυθμίζεται από το Λογιστικό Σχέδιο, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της 31ης Οκτωβρίου 2000 Αρ. 94 και άλλα νομικά εγκεκριμένα έγγραφα (για παράδειγμα, PBU 13 /2000, άρθρο 251 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μπορείτε να δείτε το τρέχον λογιστικό σχέδιο στη διεύθυνση

Στοχευμένη χρηματοδότηση είναι κεφάλαια που προορίζονται για την υλοποίηση στοχευμένων δραστηριοτήτων και λαμβάνονται από άλλα πρόσωπα ή από τον προϋπολογισμό.

Θα σας πούμε πώς να παρακολουθείτε τα στοχευμένα κεφάλαια χρηματοδότησης του παραλήπτη στη διαβούλευση μας.

Λογαριασμός 86 «Στοχευμένη χρηματοδότηση»

Για να συνοψίσουμε πληροφορίες σχετικά με την κίνηση των ληφθέντων κεφαλαίων για στοχευμένη χρηματοδότηση, προορίζεται ο συνθετικός λογαριασμός 86 «Στοχευμένη χρηματοδότηση» ().

Τα στοχευμένα κεφάλαια χρηματοδότησης που λαμβάνονται ως πηγή κόστους χρηματοδότησης αντικατοπτρίζονται ως εξής:

Χρέωση λογαριασμού 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» - Πίστωση λογαριασμού 86

Χρέωση λογαριασμών 50 «Μετρητά», 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού», 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος» κ.λπ. - Πίστωση λογαριασμού 76

Τα κονδύλια του προϋπολογισμού που λογιστικοποιούνται σύμφωνα με το PBU 13/2000 μπορούν να αντικατοπτρίζονται στη λογιστική χρησιμοποιώντας τη μέθοδο «μετρητών»: ο λογαριασμός 86 μπορεί να αντιστοιχεί απευθείας με λογαριασμούς μετρητών:

Χρεωστικοί λογαριασμοί 50, 51 κ.λπ. - Πιστωτικός λογαριασμός 86

Η χρήση των κεφαλαίων-στόχων χρηματοδότησης θα αντικατοπτρίζεται ανάλογα με το είδος των κεφαλαίων-στόχων και την κατεύθυνση των δαπανών τους (Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της 31ης Οκτωβρίου 2000 Αρ. 94n):

Η αναλυτική λογιστική στον λογαριασμό 86 πρέπει να διενεργείται σύμφωνα με τον σκοπό των στοχευόμενων κεφαλαίων και τις πηγές είσπραξής τους.

Το λογιστικό λογιστικό σχέδιο αντιπροσωπεύει συνοπτικό έγγραφο, που περιέχει έναν κατάλογο συναλλαγών που πραγματοποιήθηκαν από την επιχείρηση για μια συγκεκριμένη περίοδο. Αξίζει ιδιαίτερη προσοχή λογαριασμός 86 «Στοχευμένη χρηματοδότηση».

Τι είναι

Αυτός ο τύπος υλικής υποστήριξης αναφέρεται στη δωρεάν λήψη οικονομικών πόρων και άλλων μέσων που πρέπει να χρησιμοποιηθούν σύμφωνα με τον σκοπό που επιδιώκει το άτομο που την παρείχε. Δηλαδή, αποδεικνύεται ότι η δαπάνη αυτού του είδους των κεφαλαίων έχει περιορίζεται από ορισμένες προϋποθέσεις.

Εάν εκτελούνται σωστά, τα ληφθέντα μέσα θα πάνε στο δικό σας τμήμα, εάν αυτό δεν γίνει, θα πρέπει να τα επιστρέψετε και να «μπείτε» στους πληρωτέους λογαριασμούς. Ο κατάλογος αυτών των υλικών πόρων περιλαμβάνει τα ακόλουθα στοιχεία και οδηγίες:

βοήθεια από το κράτος·
επιδοτήσεις από νομικά και φυσικά πρόσωπα·
μη επιστρεπτέα δάνεια·
χορηγίες εκδηλώσεων.

Πρόκειται για άμεσες οικονομικές ενέργειες που στοχεύουν στην αύξηση των οφελών του οργανισμού. Παρουσιάζονται με τη μορφή επιδοτήσεων, επιδοτήσεων, βοήθειας και στήριξης προς όλες τις κατευθύνσεις. Τρώω πολλαπλούς στόχους, για την επίτευξη των οποίων μπορούν να χρησιμοποιηθούν στοχευμένα κεφάλαια χρηματοδότησης:

δαπάνη ή κάλυψη μη κερδοφόρων περιοχών·
διατήρηση μιας βέλτιστης οικονομικής θέσης·
αναπλήρωση κεφαλαίων υπολοίπου·
απόκτηση περιουσιακών στοιχείων.

Δεν μπορεί να αντικατοπτριστείχρηματοδότηση του παρακάτω σχεδίου:

λήψη βοήθειας με τη μορφή παροχών, συμπεριλαμβανομένων φορολογικών ελαφρύνσεων, απαλλαγών και αργιών·
πιστωτικά κεφάλαια ή άλλες αποπληρωτέες υποχρεώσεις·
κρατικό κεφάλαιο και συμμετοχή.

Τρώω δύο βασικές προϋποθέσεις, στην οποία λαμβάνει χώρα μια λεπτομερής αντανάκλαση της χρηματοδότησης-στόχου:

την ανάγκη για επαρκές επίπεδο εμπιστοσύνης και πιθανότητας για την επίτευξη της στοχευόμενης κατανομής των κεφαλαίων·
σιγουριά ότι η βοήθεια θα ληφθεί 100%.

Ρυθμιστικός κανονισμός

Οι λογιστικές δραστηριότητες για στοχευμένη χρηματοδότηση εκτελούνται σύμφωνα με ακολουθώντας νομοθετικούς κανόνες, χαρακτηριστικά και έγγραφα:

οδηγίες σχετικά με τη διαδικασία προσδιορισμού του ποσού κατά το οποίο οι πληρωμές υπερβαίνουν τον κανόνα·
οδηγίες που περιλαμβάνουν τη διαδικασία μεταφοράς και αντικατοπτρισμού χρημάτων που διατέθηκαν από το ομοσπονδιακό ταμείο·
διευκρίνιση σχετικά με τις περιπλοκές της λογιστικής για τη βοήθεια που παρέχεται από μεμονωμένους επιχειρηματίες και νομικά πρόσωπα·
οδηγίες που περιγράφουν τη διαδικασία λογιστικών μέτρων κατά τις κατασκευαστικές εργασίες·
άλλα έγγραφα που προβλέπουν ρύθμιση της χρήσης CS της καινοτομίας και άλλων κεφαλαίων.

Η τήρηση αναλυτικής λογιστικής για αυτόν τον λογαριασμό σύμφωνα με τους κανόνες της ισχύουσας νομοθεσίας πραγματοποιείται σύμφωνα με τον σκοπό των πόρων και σύμφωνα με τις πηγές σχηματισμού τους.

Πότε να χρησιμοποιήσετε αυτόν τον λογαριασμό

Ο λογαριασμός 86 στη λογιστική προορίζεται για γενίκευση των πληροφοριών που σχετίζονται με την κίνηση των κεφαλαίων. Απαιτείται για την εκτέλεση στοχευμένων δραστηριοτήτων με βάση τα ποσά που λαμβάνονται από άλλους οργανισμούς, άτομα και τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.

Οι νομισματικοί πόροι στοχευμένης φύσης που αποκτήθηκαν με τη μορφή πηγών χρηματοδότησης αντικατοπτρίζονται Kt 86. Αντιστοιχία προς αυτή την κατεύθυνση είναι Dt 76, που αντικατοπτρίζει τις συναλλαγές διακανονισμού με πιστωτές και οφειλέτες.

Έχοντας πραγματοποιήσει αναλυτικές δραστηριότητες, μπορείτε να παρατηρήσετε ότι στον πρακτικό τομέα αυτή η γραμμή μπορεί να αντιστοιχεί με χρέωση στους παρακάτω λογαριασμούς:

20 — κύριο μέρος παραγωγής·
26 — τομείς δαπανών γενικής οικονομικής σημασίας·
83 - Επιπλέον κεφάλαιο.
98 - μελλοντικό εισόδημα.

Με δάνειοαυτός ο λογαριασμός μπορεί να χρησιμοποιηθεί σε συνδυασμό με τις παρακάτω οδηγίες:

07 — υλικά με εξοπλισμό για εγκατάσταση·
08 — καταθέσεις σε κεφάλαια εκτός κυκλοφορίας·
10 - υλικά;
11 — ζώα πάχυνσης·
20 - πρωτογενής παραγωγή·
41 — εμπορεύματα·
50 - ταμειακή μηχανή;
51 — λογαριασμούς υπολογισμένης αξίας·
55 - ιδιαίτερο λογαριασμοί σε τραπεζικές δομές·
76 — διακανονισμοί απαιτήσεων και υποχρεώσεων.

Ποιοι είναι οι δευτερεύοντες λογαριασμοί;

Σημαντικό ρόλο διαδραματίζουν οι κύριοι υπολογαριασμοί του εν λόγω λογαριασμού, οι οποίοι λαμβάνονται επίσης υπόψη στη διαδικασία κατάρτισης ορισμένων συναλλαγών. Συνολικά, σε αυτή τη γραμμή υπάρχουν δύο βασικούς υπολογαριασμούς:

86-1 – στοχευμένη χρηματοδότηση κεφαλαίων από το ταμείο προϋπολογισμού του οργανισμού·
86-2 – άλλους τομείς χρηματοδότησης και εσόδων.

Και οι δύο αυτοί λογαριασμοί είναι σχετικοί και χρησιμοποιούνται ευρέως στην πράξη, επομένως οι λογιστές συχνά τους χρησιμοποιούν για να εμφανίσουν μεγάλο αριθμό δραστηριοτήτων.

Τι δείχνει το υπόλοιπο;

Το δάνειο αυτής της γραμμής εμφανίζει το υπόλοιπο μέρος των αχρησιμοποίητων πόρων που προορίζονταν προηγουμένως για στοχευμένη χρηματοδότηση. Στο πλαίσιο ενός δανείου σε αυτόν τον τομέα, σχηματίζονται κεφάλαια για ειδικούς σκοπούς, τα οποία ελήφθησαν ως πηγές χρηματοδότησης για ορισμένες δραστηριότητες. Συνήθως αυτή η λειτουργία καταγράφεται σε συνδυασμό με βαθμολογία 76.

Τις περισσότερες φορές, εάν υπάρχει υπόλοιπο στον λογαριασμό, χρησιμοποιείται αλληλογραφία λογαριασμού με τους λογαριασμούς 20, 26, 83, 98. Αν μιλάμε για την κατεύθυνση χρέωσης αυτού του λογαριασμού, μπορεί να σημειωθεί ότι αντικατοπτρίζει το υπόλοιπο μέρος των κεφαλαίων, το οποίο θα συνεχίσει να χρησιμοποιείται στις επόμενες περιόδους.

Διαδικασία κλεισίματος

Κατά τη διαδικασία λήψης και σπατάλης οικονομικής βοήθειας, υπάρχει πιθανότητα να προκύψει μια κατάσταση όπου ο αποδέκτης ξοδεύει λιγότερο από το ποσό που έχει διαθέσει ο «χορηγός». Εάν, βάσει της συναφθείσας συμφωνίας, το ποσό αυτό παραμένει στον παραλήπτη, τότε πρέπει να γίνει η ακόλουθη εγγραφή στα λογιστικά βιβλία: Dt 86 Kt 90-1 (91-1).

Η δημοσίευση αντικατοπτρίζει οικονομίες από την πλευρά του παραλήπτη. Εάν η συμφωνία προβλέπει ενέργειες τελικού διακανονισμού μεταξύ του επενδυτή και του αποδέκτη με βάση το πραγματικό κόστος, σε αυτήν την περίπτωση το εξοικονομημένο ποσό πηγαίνει στον επενδυτή. Σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να καταγράψετε την ακόλουθη καταχώρηση: Dt 86 Kt 51 (50, 52). Σημαίνει ότι τα χρήματα που εξοικονομήθηκαν μεταφέρθηκαν στον λογαριασμό του επενδυτή.

Βασικές λογιστικές εγγραφές

Στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς, πρέπει να γίνονται εγγραφές στο λογιστήριο της επιχείρησης. Αυτό απλοποιεί τη διαδικασία κατανόησης πολλαπλών συναλλαγών και συμβάλλει στην ευκολία της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Οι τυπικές εγγραφές για τον λογαριασμό 86 μοιάζουν με τον εξής τρόπο:

Dt 51 Kt 86. Έτσι αντανακλώνται οι εισπράξεις μετρητών. Για να απλοποιήσετε αυτή τη διαδικασία, μπορείτε να παραλείψετε την ενδιάμεση ενότητα. 76 και ξεκινήστε από εδώ.
Dt 08 (4) Kt 51. Αυτή η καταχώρηση υποδεικνύει την πληρωμή για αγορασμένα πάγια στοιχεία ενεργητικού - έναν από τους πιο συνηθισμένους τομείς χρηματοδότησης.
Dt 01 Kt 08 (4). Αυτή η καταχώρηση αντικατοπτρίζει τη χρήση κεφαλαίων αυτού του πόρου.
Dt 26 Kt 02. Αυτό υποδηλώνει το γεγονός ότι γίνονται αποσβέσεις κατά τη λειτουργία ορισμένων αντικειμένων. Μόνο μετά από όλα αυτά τα αρχεία μπορείτε να αρχίσετε να αντικατοπτρίζετε το οικονομικό εισόδημα για την προβλεπόμενη χρήση.
Dt 86 Kt 91 (1). Ως μέρος μιας τέτοιας επιχείρησης, αντικατοπτρίζεται η ληφθείσα βοήθεια.
Dt 10 Kt 86. Δεδομένου ότι η οικονομική βοήθεια μπορεί να παρασχεθεί όχι μόνο με τη μορφή χρημάτων, αλλά και με τη μορφή φυσικών στοιχείων, μια τέτοια εγγραφή μπορεί να καταγραφεί.
Dt 20 Kt 10. Η εν λόγω γραμμή λογιστικού σχεδίου δεν χρησιμοποιείται σε αυτήν την καταχώρηση. Αναφέρει ότι τα υλικά έχουν διαγραφεί.
Dt 86 Kt 91 (1). Σε αυτή την περίπτωση, ο λογιστής πρέπει να χαράξει τις κύριες κατευθύνσεις για την ανάπτυξη των προϊόντων που έχουν παραληφθεί.

Όπως μπορείτε να δείτε, τα κεφάλαια αντικατοπτρίζονται στην πίστωση του στοιχείου που αναφέρεται παραπάνω. Υπάρχει αλληλογραφία με μεγάλο ποσόάλλους συνοπτικούς λογαριασμούς.

Οι αξίες που συμβάλλουν στη γενίκευση αυτού του λογαριασμού, σε περίπτωση παραβίασης των προϋποθέσεων διάσπασης της βοήθειας, μπορούν να αποσυρθούν και ο επενδυτής δεν θα είναι πλέον διατεθειμένος να παράσχει οποιαδήποτε υποστήριξη. Επομένως, τυχόν αποκλίσεις και όλες οι άλλες λειτουργίες πρέπει να είναι αντικατοπτρίζεται αυστηρά στο έγγραφο αναφοράς.

Έτσι, η γραμμή 86 παίζει ιδιαίτερο ρόλο στις λογιστικές δραστηριότητες οποιασδήποτε επιχείρησης. Αντικατοπτρίζει τη λήψη οικονομικής βοήθειας και τις κατευθύνσεις των δαπανών της. Εφόσον είναι στοχευμένη, η εταιρεία πρέπει να παρακολουθεί το κόστος αυστηρά σύμφωνα με τους στόχους.

Πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με τον λογαριασμό 86 παρέχονται παρακάτω.

Περιουσιακά στοιχεία που κατανέμονται από κονδύλια του προϋπολογισμού ή λαμβάνονται από τρίτους, ο σκοπός των οποίων είναι αυστηρά καθορισμένος, σχηματίζει το λογαριασμό 86 «Στοχευμένη χρηματοδότηση». Η ανάλυση των αρχείων σάς επιτρέπει να προσδιορίσετε τις πηγές χρηματοδότησης και το αποτέλεσμα της χρήσης τους.

86 λογιστικός λογαριασμός

Για τα νομικά πρόσωπα, τα δεδομένα για τις στοχευμένες εισπράξεις μετρητών δημιουργούνται από τον λογαριασμό 86 «Στοχευμένη χρηματοδότηση». Τα περιουσιακά στοιχεία που προκύπτουν πρέπει να χρησιμοποιηθούν για ορισμένους προγραμματισμένους σκοπούς.

Οι προϋποθέσεις για την εγγραφή της οικονομικής βοήθειας αυτού του είδους δεν συνεπάγονται επιστροφή χρημάτων. Τα χρήματα λαμβάνονται δωρεάν και καταχωρούνται ως ίδια στον ισολογισμό της επιχείρησης. Ωστόσο, εάν παραβιαστούν ή δεν πληρούνται οι προϋποθέσεις για τη δαπάνη κεφαλαίων, ενδέχεται να σχηματιστούν πληρωτέοι λογαριασμοί στις πηγές εσόδων. Σε αυτή την περίπτωση, συχνά επιτρέπεται η ανάγκη επιστροφής.

Ο λογαριασμός 86 μπορεί να καταγράφει ποσά που διατέθηκαν από το κράτος ή δωρεάν επιδοτήσεις από άλλα πρόσωπα. Αλλά η κύρια πηγή σχηματισμού περιουσιακών στοιχείων είναι τα κονδύλια του προϋπολογισμού, η λογιστική των οποίων υπόκειται στους κανόνες του PBU 13/2000 "Λογιστική για τις κρατικές ενισχύσεις".

Τα κεφάλαια που λαμβάνονται ως στοχευμένη χρηματοδότηση μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την εξασφάλιση των ακόλουθων σκοπών:

χρηματοδότηση ορισμένων μελλοντικών δαπανών ή κάλυψη ζημιών που προκύπτουν·
οικονομική ανάκαμψη της επιχείρησης με αύξηση των περιουσιακών στοιχείων·
απόκτηση προμηθειών και άλλων υλικών.

Τα αφιερωμένα περιουσιακά στοιχεία θεωρούνται ως στοχευμένη χρηματοδότηση εάν υπάρχει εμπιστοσύνη ότι τα κεφάλαια θα ληφθούν και θα δαπανηθούν για συγκεκριμένους σκοπούς. Ωστόσο, δεν θεωρείται κάθε βοήθεια που παρέχεται από τρίτους με στόχο τη βελτίωση της τρέχουσας οικονομικής κατάστασης ως στοχευμένη χρηματοδότηση. Οι ακόλουθες ενέργειες δεν εμπίπτουν σε αυτόν τον ορισμό:

λήψη όλων των ειδών φορολογικών πλεονεκτημάτων·
προσέλκυση δανείων και άλλων δανειακών κεφαλαίων·
πράξεις που σχετίζονται με την προσέλκυση κεφαλαίων από το κράτος στο έργο του οργανισμού.

Λογαριασμός 86 σε υπόλοιπο

Η απάντηση στο ερώτημα αν ο λογαριασμός 86 είναι ενεργός ή παθητικός εξαρτάται από τις προσυμφωνημένες προϋποθέσεις του αντικειμένου της χρηματοδότησης. Το λογιστικό σχέδιο θεωρεί τον λογαριασμό 86 ως ενεργό-παθητικό. Αν και τις περισσότερες φορές το υπόλοιπο του δίσκου είναι πιστωτικού χαρακτήρα. Εάν τα διατεθέντα κεφάλαια δαπανηθούν υπερβολικά, ο λογαριασμός μπορεί επίσης να έχει χρεωστικό υπόλοιπο.

Ο λογαριασμός μη δαπανηθέντων κεφαλαίων 86 στον ισολογισμό θα αντικατοπτρίζεται στο παθητικό μέρος στις γραμμές 1450 και 1550. Σε περίπτωση υπερβολικής δαπάνης των κατανεμημένων κεφαλαίων-στόχων, χρησιμοποιείται η γραμμή ενεργητικού 1190, η οποία περιλαμβάνει άλλα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία.

Τα αρχεία της κίνησης των εισπραχθέντων ποσών εξαρτώνται από τη φύση της δραστηριότητας της οικονομικής οντότητας.

Ανάρτηση λογαριασμού 86 «Στοχευμένη χρηματοδότηση» (παράδειγμα εγγραφών εμπορικού οργανισμού):

Dt 76 - Kt 86 - προέκυψε συμφωνία σχετικά με την ανάγκη χρήσης στοχευμένων περιουσιακών στοιχείων.
Dt 10, 50, 51 - Kt 76 - υλικά, ταμειακά διαθέσιμα και άλλα περιουσιακά στοιχεία κεφαλαιοποιήθηκαν ως λογιστική στόχος.
Kt 20, 26 - Kt 10 - τα ληφθέντα υλικά λαμβάνονται υπόψη ως μέρος άλλων δαπανών.

Τα κεφάλαια που λαμβάνονται από τον προϋπολογισμό μπορούν να καταγραφούν αμέσως σε λογαριασμούς με την εμφάνιση κατάλληλων εγγραφών, για παράδειγμα:

Dt 50, 51 - Kt 86 - πιστώθηκε χρηματική βοήθεια.

Πώς να κλείσετε έναν λογαριασμό 86;

Το αποτέλεσμα της χρήσης στοχευμένων κεφαλαίων αντικατοπτρίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 86. Οι εγγραφές που δημιουργούνται θα εξαρτηθούν από τη φύση των συναλλαγών και την τρέχουσα λογιστική πολιτική. Η ανάρτηση περιουσιακών στοιχείων και υλικών που παραλήφθηκαν υπό τις καθορισμένες συνθήκες σε εμπορικές επιχειρήσεις αντικατοπτρίζεται στις ακόλουθες εγγραφές:

Dt 86 - Kt 98 - τα περιουσιακά στοιχεία που εισπράχθηκαν θεωρούνται ως αναβαλλόμενο εισόδημα.
Dt 60 - Kt 51 - τα ποσά που διατέθηκαν δαπανήθηκαν ως αποπληρωμή από προμηθευτές για τα τιμαλφή που παρασχέθηκαν.
Dt 10 - Kt 60 - υλικά που παραδόθηκαν κατά την άφιξη.
Dt 20 - Kt 10 - διαγραφή υλικών ως έξοδα.
Dt 91 - Kt 20 - κλείσιμο λογαριασμού εξόδων.
Dt 98 - Kt 91 - τα περιουσιακά στοιχεία-στόχοι που λαμβάνονται αντικατοπτρίζονται ως άλλα έσοδα.

Χρησιμοποιώντας στοχευμένα κεφάλαια, οι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί μπορούν να καλύψουν άμεσα το κόστος τους:

Dt 86 - Kt 20, 26 - οι αποδείξεις κατευθύνονται στα έξοδα του οργανισμού.

Επιπλέον, τα αποκτηθέντα περιουσιακά στοιχεία μπορούν να αυξήσουν πρόσθετο κεφάλαιο:

Dt 86 - Kt 83 - χρήση επενδυμένων κεφαλαίων από μη κερδοσκοπική οντότητα.

Πώς κλείνει ο λογαριασμός 86 στο τέλος του έτους; Εάν τα ληφθέντα περιουσιακά στοιχεία δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν πλήρως, το υπόλοιπο της στοχευμένης χρηματοδότησης θα ληφθεί υπόψη ως υποχρέωση στον ισολογισμό. Σε μια περίπτωση όπου απαιτούνταν λιγότερα κεφάλαια για την ολοκλήρωση μιας εργασίας από αυτά που διατέθηκαν, ο οργανισμός λαμβάνει υπόψη τα υπόλοιπα χρήματα ως άλλα έσοδα: 86 Dt - 91 Kt. Ανάλογα με τους τρέχοντες όρους της σύμβασης, μπορεί να γίνει επιστροφή χρημάτων: Dt 86 - Kt 51.

Η αναλυτική λογιστική των περιουσιακών στοιχείων, η λήψη των οποίων συνδέεται με στοχευμένη χρηματοδότηση, πρέπει να τηρείται για κάθε πηγή εισοδήματος. Εάν είναι απαραίτητο, ανοίγουν υπολογαριασμοί για τον λογαριασμό 86.

Ένας εμπειρογνώμονας στη Νομική Συμβουλευτική Υπηρεσία GARANT Ananyeva Larisa λέει πώς να αντικατοπτρίσετε λογιστικά την «υπερβολική δαπάνη» στον λογαριασμό 86 «Στοχευμένη χρηματοδότηση».

Σύμφωνα με τους όρους της λογιστικής πολιτικής ενός μη κερδοσκοπικού οργανισμού, τα έσοδα (οικονομική βοήθεια, δωρεές) καταγράφονται σύμφωνα με τον λογαριασμό CT 86. Τα έξοδα (μέθοδος μετρητών) για τις νόμιμες δραστηριότητες διαγράφονται στον λογαριασμό DT 86. Ως αποτέλεσμα των δραστηριοτήτων ενός μη κερδοσκοπικού οργανισμού σε βάρος των κεφαλαίων που συγκεντρώθηκαν (δάνεια), σχηματίστηκαν εισπρακτέοι λογαριασμοί στο λογαριασμό 86, έξοδα για θεσμοθετημένες δραστηριότητες υπερβαίνουν τα έσοδα για θεσμοθετημένες δραστηριότητες. Πώς να αντικατοπτρίζονται οι πλεονάζουσες δαπάνες (λογαριασμός DT 86) στον ισολογισμό;

Υπάρχουν δύο απόψεις εμπειρογνωμόνων σχετικά με το θέμα της απεικόνισης των «υπερδαπανών» στον λογαριασμό 86 «Στοχευμένη χρηματοδότηση». Πιστεύουμε ότι ένας οργανισμός μπορεί να χρησιμοποιήσει οποιαδήποτε από τις επιλεγμένες μεθόδους, αφού την έχει εγκρίνει στις λογιστικές του πολιτικές.

Σύμφωνα με τις Οδηγίες για την εφαρμογή του λογιστικού σχεδίου για τη λογιστική των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων των οργανισμών, που εγκρίθηκαν με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 31ης Οκτωβρίου 2000 N 94n (εφεξής οι Οδηγίες), που ορίζονται Τα κεφάλαια που λαμβάνονται ως πηγές χρηματοδότησης για ορισμένες δραστηριότητες αντικατοπτρίζονται στην πίστωση λογαριασμού 86 «Στοχευμένη χρηματοδότηση» σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές». Η χρήση στοχευμένης χρηματοδότησης αντικατοπτρίζεται όταν τα κεφάλαια από τη στοχευμένη χρηματοδότηση κατευθύνονται στη συντήρηση ενός μη κερδοσκοπικού οργανισμού χρεώνοντας τον λογαριασμό 86 σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς 20 «Κύρια παραγωγή» ή 26 «Γενικά επιχειρηματικά έξοδα».

Για το θέμα της δυνατότητας χρεωστικού υπολοίπου στον λογαριασμό 86 υπάρχουν δύο θέσεις ειδικών. Ορισμένοι από αυτούς πιστεύουν ότι ένας μη κερδοσκοπικός οργανισμός δεν πρέπει να αντικατοπτρίζει στο Έντυπο Νο. 6 δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν πέραν των κεφαλαίων που εισπράχθηκαν (εισπρακτέα) από στοχευμένη χρηματοδότηση.

Στην περίπτωση αυτή, τα κόστη που απεικονίζονται στους λογαριασμούς 20, 26 διαγράφονται σε χρέωση του λογαριασμού 86 μόνο εντός των ορίων των διαθέσιμων εσόδων-στόχων.

Σε αυτήν την περίπτωση, ο λογαριασμός 86 κλείνει χωρίς υπόλοιπο και ο λογαριασμός εξόδων (λογαριασμός 20) έχει υπόλοιπο από την ημερομηνία αναφοράς, το οποίο θα αντικατοπτρίζεται στο περιουσιακό στοιχείο του ισολογισμού στη γραμμή «Αποθέματα». Πιστεύουμε ότι ελλείψει επιχειρηματικής δραστηριότητας σε αυτήν την περίπτωση, η εκτίμηση για την επόμενη περίοδο αναφοράς θα πρέπει να περιλαμβάνει κεφάλαια για την κάλυψη του υπολοίπου του λογαριασμού 20.

Άλλοι ειδικοί πιστεύουν ότι αυτή η λογιστική επιλογή δεν παρέχει στους χρήστες των οικονομικών καταστάσεων σαφείς πληροφορίες σχετικά με τις υπερβάσεις κόστους.

Ταυτόχρονα, ούτε οι Οδηγίες ούτε άλλοι λογιστικοί κανονισμοί αναφέρουν την αδυναμία ύπαρξης χρεωστικού υπολοίπου στον λογαριασμό 86.

Σύμφωνα με τη ρήτρα 34 των Ιδιαιτεροτήτων του Σχηματισμού Λογιστικών Εκθέσεων των ΜΚΟ (Πληροφορίες από το Τμήμα Ρύθμισης Κρατικού Δημοσιονομικού Ελέγχου, Ελέγχου, Λογιστικής και Αναφοράς του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Δεκεμβρίου 2007), τα υπόλοιπα των τα κεφάλαια ανά στοιχείο στην αρχή και το τέλος του έτους αναφοράς της Έκθεσης για την προβλεπόμενη χρήση των ληφθέντων κεφαλαίων (έντυπο N 6) πρέπει να είναι ίσα με το στοιχείο «Στοχευμένα κεφάλαια» των αντίστοιχων στηλών του τμήματος III «Στοχευμένη χρηματοδότηση» του ισολογισμός.

Ας σημειωθεί ότι, σύμφωνα με την ρήτρα 6 των Σημειώσεων στο έντυπο του ισολογισμού, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 2ας Ιουλίου 2010 N 66n, ο μη κερδοσκοπικός οργανισμός αναφέρεται ως Ενότητα III «Στοχευμένη χρηματοδότηση ". Αντί των δεικτών «Εγκεκριμένο κεφάλαιο (μετοχικό κεφάλαιο, εγκεκριμένο κεφάλαιο, εισφορές εταίρων)», «Ίδιες μετοχές που αγοράστηκαν από μετόχους», «Πρόσθετο κεφάλαιο», «Αποθεματικό κεφάλαιο» και «Κέρδη εις νέον (ακάλυπτη ζημία)», Ο κερδοσκοπικός οργανισμός περιλαμβάνει δείκτες «Μετοχικό κεφάλαιο», «Κεφάλαιο-στόχος», «Κεφάλαια-στόχοι», «Ταμείο για ακίνητα και ιδιαίτερα πολύτιμα κινητά περιουσιακά στοιχεία», «Αποθεματικό και άλλα κεφάλαια στόχου» (ανάλογα με τη μορφή του μη κερδοσκοπικού οργανισμού και οι πηγές σχηματισμού ιδιοκτησίας).

Έτσι, ένας μη κερδοσκοπικός οργανισμός στον ισολογισμό στο στοιχείο «Στοχευμένη χρηματοδότηση» υποδεικνύει το υπόλοιπο στο τέλος της περιόδου αναφοράς στο λογαριασμό 86.

Σύμφωνα με την παράγραφο 7 των Σημειώσεων στο έντυπο του ισολογισμού, στο έντυπο του ισολογισμού και σε άλλες μορφές εκθέσεων, ο εκπεστέος ή αρνητικός δείκτης εμφανίζεται σε παρένθεση.

Επομένως, δεδομένου ότι στην υπό εξέταση περίπτωση το υπόλοιπο είναι χρεωστικό, θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στο στοιχείο «Στοχευμένη χρηματοδότηση» σε παρένθεση. Η «Υπερδαπάνη» του λογαριασμού 86 δεν απεικονίζεται στο ενεργητικό του ισολογισμού.

Επιπλέον, το ποσό αυτό πρέπει επίσης να αναγράφεται σε παρένθεση και στη γραμμή «Υπόλοιπο κεφαλαίων στο τέλος του έτους αναφοράς» του εντύπου αριθ. 6.

Το επεξηγηματικό σημείωμα των ετήσιων εκθέσεων πρέπει να εξηγεί τους λόγους αυτού του αποτελέσματος.

Το αρνητικό υπόλοιπο των κεφαλαίων στο τέλος της περιόδου αναφοράς μεταφέρεται στη γραμμή «Υπόλοιπο κεφαλαίων στην αρχή της περιόδου αναφοράς» του Εντύπου Νο. 6 του επόμενου έτους και θα καλυφθεί από έσοδα-στόχους.