Добрый день.

Уже не в первый раз сталкиваюсь с такой проблеймой в типовых конфигурациях 1С 3.0 при расчете заработной платы. При этом речь идет и о 1С Зарплата и управление персоналом 3.0, так и о 1С Бухгалтерия предприятия 3.0. В 1С при расчете заработной платы в зарплатной ведомости или в расчетном листке вылезает сумма "Излишне удержанный НДФЛ". Откуда она взялась? Где её посмотреть? Как её убрать, хотя бы руками? Как сделать, чтобы она больше не появлялась?

Самое противное, что она влияет на сумму к выплате сотруднику. В большинстве случаев сумма излишне удержанного НДФЛ равна НДФЛ начисленному в текущем месяце, хотя возможны и не совпадения.

В этой статье не пойдет речь, когда излишне удержанный НДФЛ действительно имеет место быть, я расскажу о самом банально случае, когда он появляется в программе, но его быть не должно. В редакциях 3.0 этой ошибки очень легко добиться и не сразу понятно, что с этим делать.

Так вот, сегодня я предлагаю Вам разобраться с этой бедой. Надеюсь многие скажут мне спасибо)) Не скупитесь на комментарии, регистрация занимает 5 секунд, спама я не шлю своим посетителям

Начнем по порядку. Первое что я хочу рассказать - методика расчета излишне удержанного НДФЛ и причины его неправильного появления.

Как известно, в карточках по НДФЛ есть такая штука как "Начислено НДФЛ" и "Уплачено НДФЛ", на практике они почти всегда равны, но в теории могут расходиться. Например, если сотруднику не заплатили начисленное. Так вот, раз такое возможно, то в 1С должен вестись учет подобных ситуаций и он ведется. Для целей учета используется регистр накопления "Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ ". Документы начислений делают в нем движение "приход", а ведомости на выплату делают движение "расход".

При этом учитывается НДФЛ как известно нарастающим итогом. Т.е. программа анализирует все движения с начала года по конец текущего месяца (проверено 100% смотрел запросы). Соответственно, если ранее уплачено за сотрудника было больше, чем начисленно (ну, мало ли), то сотруднику надо выплатить эти суммы на руки. К примеру за весь год начислили 3900 рублей НДФЛ а уплатили 4000 рублей, значит при расчете текущего месяца мы должны выплатить на руки человеку на 100 рублей больше.

Теперь о причине ошибки : Вы рассчитали зарплату, все выверили и Вам все понравилось, формируете ведомость на выплату, проводите её. У нас в регистре накопления "Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ" есть приход, сделанный документом "Начисление зарплаты", и расход, сделанный документа "Ведомость в банк". Суммы прихода и расхода равны, все красиво. После этого Вы перерассчитываете зарплату по каким либо причинам, не распроведя ведомость . Даже не обязательно перезаполнять начисления, достаточно руками подправить сумму, НДФЛ при этом перерассчитывается автоматически. При расчете документ начисления игнорирует собственные движения, это правильно, но движения нашей ведомости он видит. В итоге имеем уплаченный НДФЛ без начисленного, расход без прихода. И эта сумма попадает в "Излишне удеражанный НДФЛ ".

Теперь где это увидеть : Вы это скорее всего увидите только в отчете, или заметите, что ведомость после перезаполнения увеличила суммы выплат. Дело в том, что по умолчанию, что 1С Бухгалтерия предприятия 3.0, что в 1С Зарплата и управление персоналом 3.0 поле, где хранится эта сумма спрятана во всех документах.

Для начала давайте сделаем следующее: в форме документа начисления нажмем кнопку "все действия". Далле выберем в выпадающем меню "Изменить форму". Тут если вы в форме активировали табличку с данными по НДФЛ, то Вы сразу увидите "налог к зачету возврату". Поставьте напротив него галку.

Вуаля, мы нашли врага. По крайней мере мы его видим. Хвала небесам, при корректном завершении программы эта настройка сохраниться и больше её делать не надо будет. Теперь враг всегда виден и Вы всегда сможете его заранее обнаружить.

Это поле есть во всех документах начисления, где сразу рассчитывается НДФЛ. В Бухгалтерии это один документ, а в ЗУП их кучка.

Теперь как это исправить : тут не все так просто, дажде в ЗУП задумано, что НДФЛ считается сам и его ручная корректировка - не удобна. Вы можете тыкнуть два раза в сумму, но прежде чем позволить править её, программа убедится в своем ли Вы уме, задав глупый вопрос. И так по каждой строчке. мало того, что она спросит, так она пометит исправленные строки, как редактированные вручную (выделит жирным), что может повлиять на авто пересчет при правке начислений. но другого способа 1С нам не оставила.

Теперь как это не допустить? : очень просто (наверное) - распроводить ведомостиперед правкой начислений.

В маленьких конторах это - этого достаточно, а в больших, где зарплату считаю несколько человек параллельно это не годиться. Обычно я пользуюсь простой обработкой, которая анализирует наличие "Излишне удержанного НДФЛ", находит документы сформировавшие его, правит табличную часть документа начисления "НДФЛ", обнуляет суммы в колонке "налог к зачету возврату" и переправодит документ. Плюс в том, что она не взводит флажок ручной корректировки в строках. Не надо тыкать в каждую строчку документа. Она не пропустит ни одного документа.

Пользоваться обработкой легко, в ней есть галка "только сообщать" и поля выбора периода. При установленном флажке "только сообщать" обработка ничего не делает, только сообщает названия документов, если такие есть. Т.е. её можно использовать и как проверочную.

Если Вы захотите встроить её в базу, то доработайте её согласно инструкции в статье Создание внешней обработки для управляемых форм. Просто обработки, с возможностью регистрации в дополнительных отчетах и обработках.

Спасибо за внимание, до скорых встреч. Пишите отзывы.

В июне 2017 года сотрудник организации предоставил Уведомление из ИФНС о возможности получения имущественного вычета через работодателя. За прошедшие 5 месяцев текущего года с него уже был удержан НДФЛ и сдана отчетность за 1 квартал 2017 года. При вводе сведений об имущественном вычете работника в программу 1С бухгалтером было указан период применения вычета: 2017 год. Таким образом, при начислении заработной платы и расчете НДФЛ за июнь месяц 2017 года программа пересчитала НДФЛ, начиная с 01 января 2017 года. В июле сотруднику была выплачена полагаемая сумма (проводки аналогичные выплате заработной платы). Какие проводки должен был использовать бухгалтер, выплачивая излишне удержанный налог? Вопрос задан в связи с тем, что в Разделе 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года некорректно заполняются графы 070, 090.

Ответ

Проводки при возврате излишне удержанного НДФЛ:

1) Сторно дебет счета 70 Кредит счета 68 - отражена сумма налога, подлежащая возврату. Именно таким способом вы уменьшаете НДФЛ, который до этого удержали у работника. В итоге остаток в сумме пересчитанного налога повиснет по счету 70.

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: . Читайте в журнале

2) Так как остаток налога висит на счете 70, то возвращенную сумму вы отражаете проводкой:

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счета 51 "Расчетные счета" - отражена сумма налога, которую вы вернули работнику.

В итоге по дебету счета 68 у вас должна повиснуть сумма НДФЛ с имущественного вычета, которую вы фактически переплатили в бюджет. На эту сумму вы уменьшаете текущий платеж по налогу.

В случае если вы вернули работнику НДФЛ в июне, то отражаете эти изменения по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года.

В строке 030 ставите увеличенный вычет, в строке 090 - НДФЛ, который пересчитали. Строку 070 вы не уменьшаете на НДФЛ, который вернули работнику. Так советует ФНС (Письмо ФНС России от 12.04.2017 N БС-4-11/6925)

Что делает ваша программа? Могу только предположить, что скорее всего она пересчитывает исчисленный и удержанный налог в строках 040 и 070, уменьшая эту сумму на пересчитанный НДФЛ, а сумму, которую вы вернули работнику, не отражает в строке 090. Могу только посоветовать исправить эти данные вручную, чтобы привести их к тому виду, как советует ФНС.

Иногда на предприятии возникает ситуация излишне удержанного налога на доходы физических лиц с работника. В этом случае в расчетном периоде в документе «Начисление зарплаты» на закладке «НДФЛ» указывается отрицательная сумма налога.

Также в документе на закладке «Корректировки выплаты» указывается сумма к зачету, в случае если сумма налога с минусом больше суммы начисленного налога за текущий период.

В моем примере я добавила работнику Пирогову П.П. стандартный налоговый вычет на детей с октября месяца, соответственно за октябрь программа перерассчитала налог и сумма получилась с минусом. Между октябрем и ноябрем (расчетный месяц) разница 208 рублей, которая показывается на закладке «Корректировки выплаты».

Если бы отрицательная сумма за октябрь была бы меньше суммы за ноябрь, то такой разницы не было бы.

При проведении документа формируется проводка Дт 70 Кт 68.01 с отрицательной суммой.

Данная сумма налога будет отражаться как задолженность организации, не увеличивающая сумму к выплате сотруднику. Излишне удержанный НДФЛ будет учитываться при расчете зарплаты в следующих месяцах и уменьшать сумму рассчитанного налога.

Если нужно излишне удержанную сумму НДФЛ можно вернуть, оформив документ Возврат НДФЛ в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0.

Для этого переходим в раздел «Зарплата и кадры», затем «Еще» и «Все документы по НДФЛ». Нажимаем на кнопку «Создать» и выбираем нужный документ «Возврат НДФЛ».

Указываем дату документа, при необходимости меняем организацию (если в базе ведется учет по нескольким организациям сразу).

Затем в поле «Сотрудник» выбираем сотрудника, которому возвращается излишне удержанный налог.

Табличная часть документа заполнится автоматически после указания сотрудника. Будет указана дата получения дохода и сумма налога к возврату по соответствующей ставке.

В нашем примере – это налог по ставке 13%.

При необходимости можно обновить суммы по кнопке «Обновить суммы к возврату» или добавить суммы вручную по кнопке «Добавить».

Документ «Возврат НДФЛ» в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 проводок не формирует, только сумма возвращенного налога будет отражена в регистре налогового учета по НДФЛ.

Обратите внимание, что на основании абзаца 4 п. 1 ст. 231 НК РФ и письма Минфина России от 17 февраля 2011 г. № 030406/931возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога будет осуществляться налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, который указан в его заявлении.

На вопросы отвечала Е.А. Шаронова, экономист

НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем

Ошибки в исчислении НДФЛ - очень неприятные, слишком уж много мороки с их исправлением. Но самое обидное, что даже если вы сами выявите ошибку, доплатите налог и пени и представите в ИФНС уточненные справки 2-НДФЛ (новые с правильными данными), то, по мнению контролирующих органов, это не освободит вас от штрафа. А все потому, что правила ст. 81 НК здесь не работают. Ведь уточненная справка 2-НДФЛ - это не уточненный расчет и не уточненная декларация. Правда, есть единичное решение суда, в котором он указал следующее. Если налоговый агент до начала выездной налоговой проверки сам доплатил НДФЛ и подал правильную справку 2-НДФЛ, то условия для освобождения от штрафа соблюдаютс яПостановление ФАС ЗСО от 30.09.2013 № А27-17110/2012 . Но, как вы сами понимаете, решать этот вопрос вам, скорее всего, придется через суд.

А теперь посмотрим, как надо действовать организациям при выявлении ошибок по НДФЛ.

Зарплата доначисляется в месяце выявления ошибки

А. Киселева, г. Белгород

В апреле я обнаружила, что за февраль одному сотруднику была неправильно рассчитана и начислена заработная плата - меньше, чем нужно. И соответственно, НДФЛ был недоплачен. Как теперь исправить ситуацию так, чтобы не платить штрафы и пени?

: Несмотря на то что зарплату работник недополучил в феврале, доходом она признается в месяце доначисления - в апрел еп. 2 ст. 223 НК РФ . С этим согласен и сотрудник Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

“ Поскольку организация доначисляет доход в виде заработной платы в апреле, то есть в месяце обнаружения ошибки, то дополнительно начисленная сумма является доходом апреля. Следовательно, и НДФЛ с этого дохода организация исчисляет в апрел еп. 3 ст. 226 НК РФ . Удержать НДФЛ с апрельской зарплаты организация должна в момент ее выплат ып. 4 ст. 226 НК РФ . А перечислить в бюджет - не позднее дня получения в банке наличных денег на ее выплат уп. 6 ст. 226 НК РФ .

Поэтому если в этот срок организация перечислит в бюджет НДФЛ, то ни штрафы, ни пени ей не грозят. Ведь для этого не будет никаких оснований.

Правонарушение, за которое предусмотрен штраф по ст. 123 НК РФ, может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, с учетом того, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средст вп. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 ” .

Излишне удержанный НДФЛ вы должны вернуть даже бывшему работнику

Г. Залукаева, г. Санкт-Петербург

У сотрудника излишне удержали НДФЛ и перечислили его в бюджет. Вернуть налог не можем, поскольку сотрудник уже уволился. Что теперь делать с суммой переплаты налога?

: Прежде всего, в течение 10 дней со дня, когда вы обнаружили излишнее удержание НДФЛ, вы обязаны сообщить об этом бывшему работник уп. 1 ст. 231 НК РФ . Вы можете отправить ему заказное письмо с уведомлением о вручении по адресу, который он вам указывал при устройстве на работу.

Если работник придет к вам и попросит вернуть излишне удержанный налог, вы обязаны будете это сделат ьп. 1 ст. 231 НК РФ . Как разъясняет Минфин, увольнение работника, а также период, в котором производится возврат излишне удержанного налога, никак не влияют на эту обязанность налогового агент аПисьмо Минфина от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430 .

ВНИМАНИЕ

Возвращать НДФЛ наличными из кассы нельзя. В то же время ответственность за «наличный» возврат НК не установлена.

А в этом году с Минфином согласился и Конституционный суд. Он указал, что НК РФ предусматривает особый (специальный) порядок возврата излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ, который имеет приоритет перед общим порядком возврата налоговой переплат ыОпределение КС от 17.02.2015 № 262-О . А это означает, что за возвратом переплаты человек не может обратиться напрямую в ИФНС, минуя налогового агента. Подать заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ вместе с декларацией 3-НДФЛ сразу в ИФНС гражданин может, только если налоговый агент отсутствует (например, когда он ликвидировалс я)п. 1 ст. 231 НК РФ .

Так что вам нужно будет вернуть излишне удержанный налог работнику независимо от того, когда он к вам обратился - до сдачи на него справки 2-НДФЛ в инспекцию или после.

Когда работник к вам придет, попросите его написать заявление, в котором он должен указать сумму НДФЛ, подлежащую возврату, номер счета и реквизиты банка, куда нужно перечислить деньги. Вернуть налог вы должны будете в течение 3 месяцев со дня получения заявления. При этом на сумму налога, возвращенного бывшему работнику, вы уменьшите сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет по другим работника мп. 1 ст. 231 НК РФ .

Если до конца года бывший работник не объявится, тогда вы по окончании года, не позднее 01.04.2016, подадите в ИФНС справку 2-НДФЛ, где в п. 5.6 укажете сумму излишне удержанного налог ап. 2 ст. 230 НК РФ .

А если работник придет к вам после представления на него справки 2-НДФЛ, то после возврата налога вам придется подать в ИФНС новую (уточняющую) справку 2-НДФЛ. В ней вы отразите правильные данные: о доходах, вычетах, исчисленном (п. 5.3 справки), удержанном (п. 5.4 справки) и перечисленном (п. 5.5 справки) НДФЛ. В этой справке уже не будет излишне удержанного налога (п. 5.6 не заполняется), а суммы НДФЛ, исчисленная, удержанная и перечисленная, будут равны. Имейте в виду, что в этой справке надо указать номер ранее представленной справки 2-НДФЛ, а вот дату составления - нову юразд. I Рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (далее - Приказ № ММВ-7-3/611@) .

У работающего сотрудника доудержать НДФЛ вы обязаны

Л. Суховеева, г. Москва

Я пришла в организацию на должность главбуха и обнаружила, что сотруднику ошибочно предоставлялся вычет на ребенка, которому уже давно за 30 лет. Наверное, предыдущий бухгалтер вбил данные, взятые с потолка, никаких документов нет. Когда сообщила об этом сотруднику, он возмутился и добровольно возвращать налог отказался, сказав, что если хочу - только через суд.
Насколько я знаю, удержать НДФЛ за прошлые периоды я не могу. Или все-таки можно? Нужно ли в налоговую сообщать?

: Вообще-то насчет суда ваш работник не прав. В гл. 23 НК прямо сказано, что суммы налога, не удержанные с работников или удержанные не полностью, взыскиваются с них самой организацией до полного погашения задолженност ип. 2 ст. 231 НК РФ . Так что вы просто обязаны пересчитать НДФЛ и доудержать его с работника.

Другой вопрос, за какой период это надо сделать. Налоговики при выходе на выездную проверку вправе проверять только 3 года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверк ип. 4 ст. 89 НК РФ . А когда они к вам придут, неизвестно.

В сложившейся ситуации вы можете пересчитать НДФЛ за 3 года, предшествующих году обнаружения ошибки, - 2012, 2013, 2014 гг. Как мы понимаем, ошибка обнаружена после представления справок 2-НДФЛ на этого сотрудника в ИФНС. Поэтому вам надо действовать так:

• пересчитайте налог. Если предположить, что работнику в течение 3 лет ежемесячно предоставляли лишний детский вычет в размере 1400 руб., то общая сумма лишних вычетов составит 50 400 руб. (12 мес. х 3 года х 1400 руб.). А недоудержанный с этой суммы НДФЛ будет равен 6552 руб. (50 400 руб. х 13%);
• сообщите работнику о допущенной ошибке и сумме НДФЛ, которую с него надо доудержат ьп. 2 ст. 231 НК РФ ;
• поскольку сотрудник не согласен возвращать долг добровольно, то удерживайте налог из выплачиваемых ему доходов. При этом общая сумма удерживаемого НДФЛ (налог за текущий месяц + долг) не должна превышать 50% суммы, выдаваемой сотруднику на рукип. 4 ст. 226 НК РФ ;
• перечисляйте удержанный налог в бюджет;
• уплатите в бюджет пени за период со дня, следующего за днем, когда НДФЛ нужно было перечислить в бюджет, до дня его фактической уплаты включительн ост. 75 НК РФ ;
• после того как весь долг по НДФЛ вы удержите, представьте в свою ИФНС заново составленные (уточняющие) справки 2-НДФЛ на этого сотрудник аразд. I Рекомендаций, утв. Приказом № ММВ-7-3/611@ . В них у вас уже не будет детских вычетов. А суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ будут больше. При этом все три суммы НДФЛ в справках должны быть одинаковые, поскольку на дату их представления налог с работника уже удержан и в бюджет перечислен.

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ

Если сотруднику предоставлялись вычеты, на которые он не имел права, то работодатель вправе самостоятельно пересчитать НДФЛ и удержать из зарплаты недоплаченную сумму налога.

Однако тот факт, что вы представите в ИФНС уточненные справки 2-НДФЛ и сами все исправите до прихода к вам налоговиков на проверку, к сожалению, не спасет вас от штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ и пене йстатьи 123 , 75 НК РФ . Ведь, как разъяснил Минфин, освобождение от штрафа в таком случае просто не предусмотрено НКПисьмо Минфина от 16.02.2015 № 03-02-07/1/6889 . Единственное, что можно сделать, - попытаться снизить штраф, мотивировав тем, что смягчающими обстоятельствами у вас являются самостоятельное исправление ошибки и доплата налога и пениподп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ . Может быть, инспекторы и пойдут вам навстречу.

У бывшего работника НДФЛ доудержать не получится

Л. Кожичкина, г. Брянск

В марте при формировании отчетности по НДФЛ выявила ошибку: сумма налога исчисленная оказалась больше, чем сумма налога удержанная и перечисленная.
Стала проверять и обнаружила, что программа почему-то не исчислила налог с суммы по больничному листу сотруднику, которую мы выплатили в октябре. Этот сотрудник уволился в сентябре, а потом в октябре принес нам больничный. Поэтому доудержать НДФЛ мы не можем.
Как теперь быть, что отражать в справке 2-НДФЛ? Что нам грозит - штраф или только пени? До какого момента будут начисляться пени?

: Действительно, ошибка досадная. Но еще печальнее ее последствия.

Во-первых, вы имели возможность удержать НДФЛ при выплате пособия, но не сделали этого. И соответственно, не перечислили вовремя налог в бюджет. Несмотря на то что это была ошибка программы, вам все равно грозит штраф в размере 20% от неудержанной суммы НДФЛст. 123 НК РФ .

Во-вторых, поскольку после оплаты больничного вы никакие суммы бывшему сотруднику до конца года больше не выплачивали, вы не позднее 02.02.2015 (31 января - выходной день, суббота) должны были сообщить в свою ИФНС о невозможности удержать НДФЛп. 5 ст. 226 , п. 6 ст. 6.1 НК РФ . То есть представить на него справку 2-НДФЛ с признаком «2», где вы должны были указать только доход в виде больничных, а также суммы исчисленного (п. 5.3 справки) и неудержанного НДФЛ (п. 5.7 справк и)пп. 1- 3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ ; . Раз в установленный срок вы справку не сдали, то вам грозит штраф 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ Но это не отменяет обязанности ее представить. Кстати, эту же справку вы должны направить и вашему бывшему сотруднику. Поскольку ему теперь придется декларировать указанный доход и платить с него нало гподп. 4 п. 1 , пп. 2- 4 ст. 228 , п. 1 ст. 229 НК РФ .

Кроме того, Минфин и налоговики считают, что вы должны составить по этому работнику и обычную справку 2-НДФЛ (с признаком «1»), которую вы представляете в ИФНС не позднее 01.04.2015п. 2 ст. 230 НК РФ ; Письма Минфина от 29.12.2011 № 03-04-06/6-363 ; УФНС по г. Москве от 07.03.2014 № 20-15/021334 . В ней нужно отразить все расчеты за текущий год, а именно все полученные им доходы, все предоставленные вычеты, а также общие суммы НДФЛ - исчисленного (п. 5.3 справки), удержанного (п. 5.4 справки), перечисленного (п. 5.5 справки) и неудержанного (п. 5.7 справк и)разд. II Рекомендаций, утв. Приказом № ММВ-7-3/611@ .

В-третьих, за несвоевременное перечисление НДФЛ вам грозят пени за период с момента, когда вы должны были удержать и перечислить налог в бюджет, и до наступления срока его уплаты физлицом по итогам налогового период ап. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 ; Письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 . То есть пени придется платить по 15 июля 2015 г. включительн оп. 4 ст. 228 НК РФ .

В то же время штраф и пени вы можете не платить, поскольку налоговики сами все с вас взыщут, если придут к вам на проверку. А может быть, и пронесет. Кроме того, когда инспекторы обнаружат нарушение, вы можете объяснить, что НДФЛ вовремя не удержали не по своей вине, а из-за сбоя в программе. И если сумма штрафа будет большая, то попросите налоговиков уменьшить ее, указав, что вы сами исправили ошибк уподп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ . Не исключено, что это подействует.

Из-за перечисления НДФЛ на неправильный КБК штрафы и пени не грозят

М. Барышников, г. Омск

Я зарегистрирован как ИП, применяющий упрощенку. А 10 месяцев назад встал на учет как работодатель. При регистрации в ИФНС мне выдали образец квитанции для уплаты НДФЛ за сотрудников, в которой был указан такой КБК: 182 1 01 02030 01 1000 110. На него я своевременно и перечислял налог в течение 9 месяцев, когда выплачивал сотрудникам (резидентам РФ) зарплату.
В январе 2015 г. я решил уточнить, не изменились ли с нового года КБК. И обнаружил, что за сотрудников НДФЛ надо перечислять на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Этот же КБК действовал и в 2014 г.
Получается, я в 2014 г. перечислял НДФЛ за работников по неправильному КБК. Можно это как-то теперь исправить и что мне грозит (штрафы, пени)?

: Действительно, вы перечисляли НДФЛ за своих работников не на тот КБК. Ведь на КБК 182 1 01 02030 01 1000 110 должен уплачиваться НДФЛ в том случае, когда физлица сами декларируют свои доходы в соответствии со ст. 228 НК РФПриказ ФНС от 30.12.2014 № НД-7-1/696@ .

Но, как разъяснил специалист Минфина, ничего страшного в этом нет, все поправимо.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ НК предусмотрено, что при обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисление этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К этому заявлению обязательно надо приложить документы, подтверждающие уплату налогоплательщиком указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейств ап. 7 ст. 45 НК РФ .

Процедура уточнения КБК может производиться только в пределах одного и того же налога. В рассматриваемом случае это возможно, поскольку предприниматель перечислял НДФЛ за работников на неверный КБК, но тоже предназначенный для этого налога.

На основании заявления предпринимателя налоговым органом будет принято решение об уточнении платежа, а также будет осуществлен пересчет (сложение) пеней, автоматически начисленных на сумму налог аПисьма Минфина от 17.07.2013 № 03-02-07/2/27977 ; ФНС от 22.12.2011 № ЗН-4-1/21889 .

Теперь что касается применения ответственности. Поскольку НДФЛ предпринимателем был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме, у налогового органа нет оснований для привлечения его к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ” .

Cоветник государственной гражданской службы РФ 1 класса

В обязанности хозяйствующего субъекта как налогового агента входит необходимость удержания у физических лиц и перечисления его в бюджет государства. Иногда по каким-либо причинам ошибочного или технического характера налог может быть удержан в большем размере, чем изначально он был исчислен. Этот излишне удержанный НДФЛ человек имеет полное право получить обратно, и данное действие со стороны хозяйствующего субъекта рассмотрим более детально.

Механизм возврата

Если возникла ситуация, при которой у физического лица излишне удержан НДФЛ, то у него возникает переплата по этому налогу, а потому он имеет право получить эту сумму обратно. При этом сам механизм возврата может иметь два варианта развития событий:

1. если человек продолжает работать у работодателя , излишне удержавшего НДФЛ, то переплата по налогу может быть просто учтена при последующем исчислении и удержании налога;
2. если человек уже не работает у данного работодателя , то хозяйствующий субъект все равно должен вернуть деньги из своих собственных средств.

Обозначим следующий момент: физическое лицо не имеет законного права самостоятельно подать документы в налоговую инспекцию о возврате излишнего удержания НДФЛ. Об это указано в Письме Минфина от 07.06.2013 №03-04-05/21250, а потому сотрудничать в этом плане необходимо только с работодателем.

При первом варианте развития событий механизм возврата НДФЛ достаточно прост, поскольку налог рассчитывается нарастающим итогом, а, следовательно, данная сумма будет просто вычтена из налога, рассчитанного позднее. При втором варианте сотрудничество с физическим лицом по данному вопросу сводится к осуществлению определенных действий, а именно:

• бухгалтеру при обнаружении суммы излишнего удержания налога необходимо написать и направить физическому лицу специальное уведомление. Законодательством установлено, что это действие должно быть совершено в 10-дневный срок, однако в правовых нормах не содержится формы этого уведомления. В связи с этим бухгалтер может самостоятельно разработать форму оповещения и направить удобным способом;
• после того как уведомление будет направлено бывшему сотруднику, бухгалтеру остается только ждать от него каких-либо действий. При получении уведомления физическое лицо должно подать на рассмотрение своему бывшему работодателю заявление на возврат излишнего удержания по налогу. В нем он высказывает требование вернуть налог с указанием необходимых банковских реквизитов, на которые следует отправить денежные средства. Отметим, что налог всегда должен перечисляться на вне зависимости от того, каким способом была получена заработная плата.

Заявление на возврат излишне уплаченного НДФЛ в виде бланка вы можете скачать .

Заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ (образец заполнения)

Процедура возврата налога сотруднику сводится к следующему: налоговый агент берет эти денежные средства из той суммы, которую он планирует перечислить в качестве ежемесячного платежа, и отправляет ее на банковский счет человека. Иными словами, уменьшается к перечислению обязательная сумма налога, а эта разница причитается бывшему сотруднику.

Если, к примеру, малая организация не будет перечислять ежемесячный НДФЛ, тогда она выплачивает излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств, а потом возмещает его из бюджета. При таком порядке действий налоговый агент обязательно должен представить в ИФНС все документы, подтверждающие факт излишне удержанного, а затем выданного налога.

Срок осуществления данного мероприятия составляет 3 месяца, то есть не позднее истечения трехмесячного срока работодатель обязан найти способ выплатить бывшему сотруднику принадлежащие ему денежные средства.

Порядок возврата излишне удержанного налога и другие важные нюансы рассмотрены в этом видео:

Налоговая отчетность

Если обнаружен излишне удержанный НДФЛ, его следует отразить в налоговой отчетности по этому налогу, а именно в и . Расскажем подробнее, как осуществить данное действие.

2-НДФЛ

При создании бухгалтер может столкнуться со следующей проблемой: если была выявлена излишне удержанная сумма НДФЛ, а затем налог был пересчитан, но еще не выдан работнику, заполнится графа 5.6 «Сумма излишне удержанного налога».

Окончательный правильный вариант справки, то есть размер исчисленного налога равен размеру удержанного налога, возможен только тогда, когда эта сумма денежных средств будет перечислена работнику на его банковский счет. Только после проведения указанной процедуры справка 2-НДФЛ будет заполнена корректно, а, следовательно, будет содержать правильную информацию.

6-НДФЛ

При наличии суммы излишнего удержания НДФЛ ее обязательно необходимо отразить в 6-НДФЛ — конкретно по строке 090 » Сумма налога, возвращенная налоговым агентом». При этом он также отобразится по строке 070 «Сумма удержанного налога», а разница между этими строчками — тот размер налога, который следует перечислить в бюджет государства.

Возврат сотрудником излишне выплаченной суммы в Программе 1С:ЗУП 8 показан в видео ниже:

Когда можно зачесть излишне удержанный НДФЛ

Излишнее удержание НДФЛ по уволенному работнику можно засчитывать, когда за текущий месяц имеются начисления и удержания этого налога с сотрудников. Иными словами, зачесть можно при условии, что эту сумму можно вычесть из большей суммы налога. При этом в расчете 6-НДФЛ будет видно, на основании чего организация заплатила меньшую сумму налога, чем было рассчитано изначально.

Кроме того, зачесть НДФЛ можно в том случае, когда сотрудник продолжает трудиться в , ведь в этом случае зачет суммы производится в разрезе одного сотрудника по исчисленным и удержанным у него суммам налога.

Проводки по счетам

Для правильного отражения по счетам бухгалтерского учета суммы излишнего удержания по НДФЛ необходимо сформировать следующие проводки:

1. если календарный год еще не закрыт:
   • Д 70 К 68 (сторно) — удержан НДФЛ из доходов сотрудника;
2. если календарный год закрыт, то есть необходимо исправить ошибку предыдущего периода:
   • Д 68 К 70 — восстановлена сумма НДФЛ;
   • Д 70 К 51 — перечислено излишнее удержание НДФЛ.

Ответственность за излишнее удержание

Ответственность за излишне удержание НДФЛ полностью возлагается на налогового агента, а потому при обнаружении данной суммы бухгалтер в обязательном порядке должен оформить ее возврат в соответствии с законодательством. Для начала не позднее десятидневного срока ему необходимо направить физическому лицу уведомление о возникновении данной ситуации. После того как человек подаст соответствующее заявление на возврат, работодатель обязан перечислить денежные средства на указанный в заявлении банковский счет не позднее трех месяцев с даты обращения.